Ano ang mali sa IRS user fees?

Ang IRS ay nagtataas ng mga bayarin sa gumagamit upang pondohan ang mga operasyon nito. Kamakailan ay tumaas o iminungkahi na taasan ang isang malawak na hanay ng mga bayarin kabilang ang mga bayarin para sa mga installment agreement (IAs), mga offer-in-compromise (OICs), mga pre-filing agreement (PFAs), private letter rulings (PLRs), at mga espesyal na pagsusulit sa pagpapatala (SEE). Nagtaas ako ng mga alalahanin tungkol sa mga pagtaas na ito sa aking 2015 at 2017 Mga Taunang Ulat sa Kongreso.

Noong Peb. 9, 2018, pinagtibay ng Kongreso ang Bipartisan Budget Act of 2018 (PL 115-123), na tumutugon sa mga alalahanin tungkol sa pinakamalaking generator ng kita sa bayarin ng IRS – tumataas ang bayad sa IA. Pinipigilan ng batas ang IRS na taasan muli ang bayad sa IA nang walang batas. Inaatasan din nito ang IRS na talikdan o i-refund ang bayad para sa mga nagbabayad ng buwis na may kita na mas mababa sa 250 porsiyento ng antas ng kahirapan sa pederal na nagpapahintulot sa IRS na direktang i-debit ang mga pagbabayad sa IA (DDIA) mula sa isang bank account o hindi makapag-set up ng DDIA (hal., dahil wala silang bank account). Ang batas na ito ay nagmumungkahi na ang Kongreso ay nagbabahagi ng ilan sa aking mga alalahanin. Ang blog na ito ay nagbubuod sa kanila.

Ang isang katwiran para sa mga bayarin ng user ay maaari nilang pigilan ang lahat na magbayad para sa mga hindi mahalagang serbisyo na nakikinabang lamang sa ilang piling (hal., mga espesyal na interes). Gayunpaman, ang IRS ay nagbibigay ng mga pangunahing serbisyo na magagamit ng lahat. Higit pa rito, ang gobyerno ang pangunahing benepisyaryo ng mga serbisyo ng IRS. Tinutulungan nila ang mga tao na magbayad ng buwis. Kung ang mga bayarin sa gumagamit ng IRS ay humihikayat sa mga tao na magbayad ng buwis, ang iba ay magbabayad ng higit pa. Kaya, ang mga bayarin sa user ng IRS ay maaaring magastos nang mas malaki sa pampublikong piskal - sa nawalang kita sa buwis at tumaas na mga gastos sa pagpapatupad - kaysa sa dinadala nila.

Bilang karagdagan, kamakailan lamang na-codify ng Kongreso ang Taxpayer Bill of Rights (TBOR). Ang pagsingil sa mga nagbabayad ng buwis na gamitin ang kanilang mga karapatan ay lumilikha ng isang pay-to-play system na humihikayat sa mga tao na gamitin ang mga ito. Kapag sinira ng mga bayarin ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis, maaari nilang bawasan ang tiwala sa gobyerno at paniniwala sa pagiging lehitimo ng sistema ng buwis, at sa gayon ay mababawasan ang kita na kinokolekta ng gobyerno sa pamamagitan ng pagbabawas ng boluntaryong pagsunod sa pangkalahatan. Sa madaling salita, ang mga serbisyo ng IRS ay nakikinabang sa ating lahat. Ang ilan (hal., isang ekonomista, Ulat ng Senado Blg. 2120, At isang Opisina ng Pananagutan ng Pamahalaan ulat) ay may mga iminungkahing serbisyo na nakikinabang sa publiko (ibig sabihin, mga serbisyong may "positibong panlabas na mga katangian") ay dapat ibigay nang libre o mas mababa sa buong halaga.

Ang Mga Serbisyo ng IRS ay Nakikinabang sa Pampubliko at Pampublikong Fisc

Kapag humiling ang isang nagbabayad ng buwis ng PFA, maaaring sumang-ayon ang IRS na suriin at lutasin ang isang isyu sa pagbabalik bago ito isampa. Ayon sa IRS, ang mga pagsusulit sa PFA ay mas mahusay (para sa IRS at mga nagbabayad ng buwis) kaysa sa mga pagsusulit pagkatapos ng pag-file dahil: (1) ang mga talaan at mga tao ay mas madaling makuha bago maghain ng pagbabalik; (2) Ang mga PFA ay nagtataguyod ng isang pakikipagtulungan; (3) Ang mga PFA ay mas mabilis; (4) Pinapabilis ng mga PFA ang anumang pagsusulit pagkatapos ng pag-file; (5) Pinapabuti ng mga PFA ang paglalaan ng mapagkukunan sa pamamagitan ng pagtugon sa (mga) mahahalagang isyu; at (6) Ang mga PFA ay hindi gaanong pabigat at magastos. Katulad nito, pinahihintulutan ng mga PLR ang IRS na pigilan ang hindi pagsunod sa pamamagitan ng pagpapaalam sa mga nagbabayad ng buwis kung paano nalalapat sa kanila ang batas sa buwis (idinaragdag pa ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis na ipaalam at sa serbisyo sa customer). Higit sa lahat, nakakatulong ang mga PLR na turuan ang publiko tungkol sa kung paano ilalapat ng mga eksperto sa IRS ang batas sa mga katulad na kaso, kahit na hindi umasa sa kanila ang ibang mga nagbabayad ng buwis.

Ang mga IA at OIC ay nakikinabang din sa gobyerno. Ang Layunin ng IRS para sa programa ng OIC ay upang mangolekta ng kung ano ang makatwirang makolekta sa pinakamababang halaga at sa pinakamaagang posibleng panahon. Bilang kondisyon ng kasunduan, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat manatiling sumusunod sa loob ng hindi bababa sa limang taon. Bilang karagdagan, binibigyang-daan ng mga OIC ang IRS na maiwasan ang pag-aaksaya ng mga mapagkukunan sa pamamagitan ng pagsisikap na mangolekta ng higit pa sa hinaharap mula sa mga nagbabayad ng buwis na hindi kayang magbayad nang hindi nakakaranas ng kahirapan sa ekonomiya (at sa gayon ay tinutulungan din ang IRS na maiwasan ang paglabag sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis).

Katulad nito, pinahihintulutan ng mga IA ang mga nagbabayad ng buwis kung hindi man-delingkuwenteng magbayad sa paglipas ng panahon, na matipid sa IRS ang gastos ng ipinapatupad na pagkolekta. Kaya, ang mga IA at OIC ay nakikinabang sa lahat ng nagbabayad ng buwis. Ang anumang benepisyo sa aplikante ay idinisenyo bilang isang insentibo upang hikayatin ang mga may utang sa buwis na hindi makabayad ng buo na mag-aplay para sa isang IA o OIC upang makinabang ang gobyerno (hal. pagtiyak ng hindi bababa sa limang taon ng boluntaryong pagsunod sa hinaharap). Kaya, magastos para sa IRS na maningil para sa mga OIC at IA, at ang paggawa nito ay maaaring makasira sa misyon ng IRS.

Bilang karagdagan, ang bawat isa sa mga serbisyong ito ay nagsusulong din ng mga karapatan ng nagbabayad ng buwis, tulad ng karapatan sa pagkapribado (kabilang ang karapatang umasa na ang pagpapatupad ay "hindi na magiging mapanghimasok kaysa kinakailangan"), ang karapatan sa de-kalidad na serbisyo, ang karapatang maabisuhan, ang karapatan sa finality, at ang karapatan sa isang patas at makatarungang sistema ng pagbubuwis (kabilang ang karapatang umasa na “isasaalang-alang ng sistema ng buwis ang mga katotohanan at pangyayari na maaaring makaapekto sa kanilang … kakayahang magbayad”). Kaya, ang pagsingil para sa kanila ay nakakasira sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis.

Bagama't Nakatutulong, Hindi Tinutugunan ng Mga Pagwawaksi ng Mababang Kita ang Hindi Paggamit ng Mga Serbisyo ng IRS

Ang IRS kung minsan ay naglilibre sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita mula sa mga pagtaas ng bayad, at ang paggawa nito ay isang magandang ideya, ngunit ang mga pagbubukod na ito ay hindi nilulutas ang problema sa mga bayarin ng gumagamit ng IRS. Agham sa pag-uugali nagpapahiwatig ng pananaliksik na kahit maliit na mga bayarin ay maaaring makabuluhang bawasan ang pagkuha kahit na sa mga may kayang bayaran ito, marahil sa pamamagitan ng paggawa ng desisyon sa pagkuha na mas kumplikado. Sa katunayan, isang ulat ng Treasury Inspector General (na-archive, ngunit tinalakay sa a detalyadong pagsusumite ng ABA Tax Section) natagpuan na noong unang hiniling ng Kongreso ang mga nagbabayad ng buwis na magbayad ng paunang bayad sa kanilang mga aplikasyon sa OIC (na parang bayad sa kontekstong ito), nag-aalok ng mga tinanggihang pagsusumite sa mga nasa bawat antas ng kita. Marahil sa kadahilanang ito, ang Iminungkahi ng Treasury Department na ang pagpapawalang-bisa ang pangangailangan ay magtataas ng kita.

Bilang karagdagan, ang moral sa buwis at mga katulad na salik na hindi pera ay maaaring magdulot ng pag-uugali sa pagsunod. Ang mga libreng serbisyo ay maaaring makabuo ng mabuting kalooban, pagtitiwala, at kooperatiba na saloobin sa IRS, na pinag-aaralan (dito, dito, at dito, bukod sa iba pa) iminumungkahi ay nauugnay sa boluntaryong pagsunod. Iba pang pag-aaral (dito, dito, at dito) ay nagmumungkahi na ang mga bayarin ay maaaring makabawas sa mga motibong hindi motibo upang makipagtulungan (hal., moralidad sa buwis). Alinsunod dito, ang pagtulong sa mga tao na sumunod (nang libre) ay malamang na nagpapatibay sa pananaw na ang pagsunod sa buwis ay isang sibiko at moral na tungkulin, samantalang ang paniningil para sa tulong ay malamang na nagpapatibay sa pananaw na ang pagsunod ay isang transaksyon sa pananalapi lamang, na "matalinong" gawin lamang kung gagawin nito. pang-ekonomiyang kahulugan.

Bagama't Pinapahina ng Mga Bayarin ang Pagsunod sa Buwis, Sinusubukan ng IRS na Itaas Ang mga Ito Dahil sa Salungat sa Interes

Binanggit ng IRS ang parehong Independent Offices Appropriation Act of 1952 (IOAA), Opisina ng Pamamahala at Badyet (OMB) Circular A-25, at mga limitasyon sa badyet bilang mga dahilan para sa kamakailang IA at OIC pagtaas ng bayad.

Gayunpaman, hindi hinihiling ng IOAA ang IRS na magtaas ng mga bayarin. Ang IOAA sa pangkalahatan ay nangangailangan ng mga pederal na ahensya na isaalang-alang ang pagtatatag ng mga bayarin sa gumagamit para sa anumang "serbisyo o bagay na may halaga na ibinigay ng ahensya," at isaalang-alang ang pagsingil ng "buong gastos" para sa mga naghahatid ng "mga espesyal na benepisyo" sa mga makikilalang tatanggap maliban kung ang OMB ay magbibigay ng waiver. Circular A-25 ay nagsabi na kahit na “kapag ang publiko ay nakakuha ng mga benepisyo bilang isang kinakailangang resulta ng pagbibigay ng isang ahensya ng mga espesyal na benepisyo sa isang makikilalang tatanggap (ibig sabihin, ang mga pampublikong benepisyo ay hindi independyente sa, ngunit hindi sinasadya sa, mga espesyal na benepisyo), ang isang ahensya ay hindi kailangang maglaan anumang gastos sa publiko.” Gayunpaman, iba't ibang desisyon ng korte (tulad ng Nat'l Cable Television Assn., Inc., Pinakain. Power Comm'n v. New England Power Co., at Steele), ay nagmungkahi na ang IOAA ay hindi nangangailangan o kahit na pinahihintulutan ang mga ahensya na maningil ng mga bayarin para sa mga serbisyong pangunahing nakikinabang sa pangkalahatang publiko (hal., ang halaga ng pag-regulate ng isang industriya) dahil lamang sa maaari nating tukuyin ang mga partikular na tao na nakatanggap ng benepisyo mula sa kanila. Kaya, may limitasyon sa mga serbisyo na maaaring may bayad, ngunit hindi malinaw ang mga tiyak na balangkas nito. Ang iba't ibang batas (hal., 29 USC 1202a at IRC §§ 6103(P), 7528, 6104, 6108, at 6110(k)) ay nagbibigay din sa IRS ng malawak na pagpapasya na magtakda ng "makatwirang" bayad para sa ilang partikular na item nang hindi nagbibigay ng advanced na abiso o isinasaalang-alang ang mga pampublikong komento. Sa madaling salita, walang legal na kinakailangan para sa IRS na magtaas ng mga bayarin.

Mas malamang na ang mga hadlang sa badyet ang nagtulak sa IRS na taasan ang mga bayarin ng user. Ang IRS ay may insentibo na itulak ang sobre sa pamamagitan ng pagbibigay-kahulugan sa batas na pahintulutan o kailanganin itong magtaas ng mga bayarin at magpataw ng mga bago. Hindi tulad ng iba pang pederal na ahensya, ito ay awtorisado na panatilihin at gastusin ang kita sa bayarin ng user. Ang IRS sa pangkalahatan ay hindi kailangang gamitin ang kita ng bayad nito upang pondohan ang mga serbisyong bumubuo ng mga bayarin. Mayroon pa itong higit na kakayahang umangkop sa kung paano ito gumagastos ng mga bayarin ng user kaysa sa kung paano nito ginagastos ang paglalaan nito. Habang isinusumite ng IRS ang plano nito sa paggastos sa bayarin ng user sa Department of Treasury at OMB para sa pag-apruba, hindi nito kailangan ng pag-apruba ng kongreso.

Ang Interpretasyon ng IRS sa Mga Panuntunan sa Bayarin ng Gumagamit ay Pinapahina ang Mga Karapatan ng Nagbabayad ng Buwis at Nagreresulta sa Arbitrary at Hindi Pinapayuhan na Pagtaas ng Bayarin

Tinalakay ng IRS ang interpretasyon nito sa IOAA noong 2016 nang itaas nito ang bayad para sa mga nagbabayad ng buwis na pumasok sa mga IA. Bilang tugon sa mga komento tungkol sa kung paano nakikinabang ang pamahalaan mula sa mga IA, ang Tumugon ang IRS na "ang benepisyo sa pananalapi ng pagkolekta ng mga hindi pa nababayarang buwis ay hindi isang karagdagang benepisyo sa gobyerno dahil kukunin ng IRS ang mga halagang iyon sa pamamagitan ng ibang paraan kung wala ang installment agreement." Ang IRS ay hindi nagbigay ng anumang data upang suportahan ang assertion na ito, at hindi isinasaalang-alang ang halaga ng pagkolekta ng mga buwis na iyon sa pamamagitan ng iba pang paraan. Hindi rin nito tinugunan ang potensyal na paglabag sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis na maaaring mangyari. Ipinaliwanag nito na "walang kinakailangan na timbangin ng ahensya ang pampublikong benepisyong ito laban sa partikular na benepisyo sa makikilalang tatanggap."

Iminumungkahi ng pagsusuri ng IRS na kung makikilala nito ang isang tao na maaaring makatanggap ng isang "espesyal na benepisyo," pagkatapos ay naniniwala itong kinakailangan na magpataw ng bayad sa gumagamit (o humiling ng waiver mula sa OMB), kahit na ang bayarin ay mas malaki ang gastos sa gobyerno sa buwis. kita o mga gastos sa pagpapatupad kaysa sa nagagawa nito, at kahit na lalabag ito sa Taxpayer Bill of Rights (TBOR).

Bilang tugon sa isang komento na nagmamasid na ang IRS ay kinakailangan ng batas na pumasok sa ilang mga "garantisadong" IA - isang batas na sumusuporta sa karapatan ng nagbabayad ng buwis sa privacy sa pamamagitan ng pagtiyak na ang pagpapatupad ay "hindi na mapanghimasok kaysa kinakailangan" - ipinaliwanag ng IRS na ang isang "naglalabas na ahensya ay maaaring maningil ng bayad kahit na ang ahensya ay kinakailangan na maglabas ng ganoong benepisyo.” Sa madaling salita, naniniwala ang IRS na pinahihintulutan (o maaaring kailanganin pa) na maningil ng bayad para sa pag-access o aplikasyon ng mga pangunahing karapatan ng nagbabayad ng buwis.

Ang IRS ay Tumanggi na Isaalang-alang sa Publiko Kung ang Iminungkahing Pagtaas ng Bayarin ay Magbabawas ng Kita, Magpataas ng mga Gastos, o Masisira ang Mga Karapatan ng Nagbabayad ng Buwis

Sa 2015 Taunang Ulat sa Kongreso, inirerekomenda ng National Taxpayer Advocate na iwasan ng IRS ang mga bayarin na nagpapataas ng mga gastos sa pagpapatupad, nagbabawas ng boluntaryong pagsunod, nakakasira sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis, o kung hindi man ay nagdudulot ng mga kahirapan sa pagkamit ng misyon ng IRS. Ang Sumang-ayon ang IRS na isaalang-alang ang mga salik na ito sa biennial reviews nito. Gayunpaman, nalalapat lang ang pagbabagong ito sa ilang partikular na bagong bayarin ng user at hindi malinaw kung paano tutukuyin at susuriin ng IRS ang mga pagsasaalang-alang na ito sa pagsasanay. Bukod dito, hindi sumang-ayon ang IRS na isama ang naturang pagsusuri sa mga pampublikong abiso nito ng iminungkahing paggawa ng panuntunan o kung hindi man ay isailalim ang mga ito sa pagsisiyasat ng publiko, at hindi ito nagawa.

Sa halip, ang IRS ay nakatuon lamang sa kung paano ito maaaring muling i-deploy ang kita ng bayad sa gumagamit upang pondohan ang iba pang mga aktibidad ng IRS. Halimbawa, kapag nakatanggap ang IRS ng mungkahi na isaalang-alang nito kung ang iminungkahing pagtaas ng bayad sa SEE ay para sa pampublikong interes, ang tugon ng IRS nakatutok sa kung paano nito muling i-deploy ang kita sa bayad sa "iba pang aktibidad na para sa pampublikong interes." Katulad nito, noong 2016, nang iminungkahi ng IRS pagtaas ng mga bayarin para sa IA at mga OIC, ang katwiran lang ay mayroong "mga hadlang" sa mga mapagkukunan ng IRS. Katulad nito, sa biennial review nito sa Tributario Year 2015, iminungkahi ng IRS na gamitin ang pagpapasya nito upang magtakda ng ilang mga bayarin sa mga antas na mas mataas sa mga gastos nito: (1) dahil ang halaga ng pagbibigay ng mga serbisyo ay “maaaring mag-iba nang malaki,” (2) upang maiwasan ang “pagtaas ang bayad sa isang taon lamang para ibaba ang susunod,” o (3) para “bawasan ang bilang at dalas” ng mga kahilingan para sa serbisyo – mga serbisyong nagtataguyod ng boluntaryong pagsunod.

Kinakailangan ang Lehislasyon upang Pigilan ang IRS sa Paggamit ng Hindi Pinapayuhan na Mga Pagtaas ng Bayad upang Madagdagan ang Paglalaan nito

Sa National Taxpayer Advocate 2017 Annual Report to Congress, nagrekomenda ako ng batas (Taxpayer Advocate Service — 2017 Annual Report to Congress at 2017 Taunang Ulat sa Kongreso: Lila Aklat) na hahadlang sa IRS na dagdagan ang anumang bayad para sa mga serbisyong nauugnay sa buwis nang hindi muna humihingi at isinasaalang-alang ang mga pampublikong komento tungkol sa kung ang serbisyo (1) nagpapataas ng kita ng pamahalaan, (2) binabawasan ang mga gastos ng pamahalaan, tulad ng mga gastos sa pagpapatupad, o (3) sinisira ang pag-access sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis, tulad ng karapatan sa pagkapribado (kabilang ang karapatang umasa na ang pagpapatupad ay “hindi na mapanghimasok kaysa kinakailangan”) at ang karapatan sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis (kabilang ang karapatang umasa “ang sistema ng buwis na isaalang-alang ang mga katotohanan at pangyayari na maaaring makaapekto sa kanilang … kakayahang magbayad”).

Maliban kung ang IRS ay makatuwirang makapagpasiya na ang iminungkahing pagtaas ng bayad ay hindi magdudulot ng mga problema sa mga lugar na ito, hindi ito papahintulutan na taasan ang bayad. Maaaring makatulong ang pagsusuring ito na pigilan ang IRS na tumaas ang mga bayarin para lang mapabuti ang sarili nitong sitwasyon sa pananalapi. Natukoy ng Kongreso na wala nang mga pagtaas ng bayad sa IA ang maaaring makatwiran, ngunit dapat na gawin ng IRS ang ganitong uri ng pagsusuri sa benepisyo sa gastos bago taasan ang iba pang mga bayarin.