Ang Iminungkahing Probisyon ng TAS Act na Pahintulutan ang mga Nagbabayad ng Buwis na Magdala ng Mga Demanda sa Pag-refund sa Korte ng Buwis ay Magiging Game-Changer Para sa mga Nagbabayad ng Buwis

Ang Taxpayer Assistance and Service Act

Noong Enero 30, 2025, ang isang draft ng talakayan ng Taxpayer Assistance and Service (o “TAS”) Act ay magkatuwang na inilabas ni Senator Mike Crapo, chairman ng Senate Finance Committee, at Senator Ron Wyden, ang ranggo na miyembro ng Committee. Ang TAS Act ay isang malawak at malawak na panukalang batas na naglalayong mapabuti ang pangangasiwa ng buwis. Sa 68 na probisyon, humigit-kumulang 40 sa mga ito ang sumasalamin sa mga rekomendasyong pambatas na ginawa ko sa aking kasalukuyan at nakaraan. Mga Taunang Ulat sa Kongreso at Mga Lilang Aklat. Tinalakay ko dati ang kahalagahan ng potensyal na batas na ito sa mga tuntunin ng pagpapahusay ng mga karapatan ng nagbabayad ng buwis. Sa paparating na mga blog, i-highlight ko ang ilan sa mga probisyon na, kung sa huli ay maipapatupad, ay gagawa ng mahusay na pagpapabuti sa pangangasiwa ng buwis at makakatulong sa pagprotekta at pagpapalakas ng mga karapatan ng nagbabayad ng buwis. Itinatampok ng blog na ito ang panukalang palawakin ang hurisdiksyon ng Tax Court upang payagan ang mga nagbabayad ng buwis na magdala ng mga demanda sa refund sa Tax Court. Bilang isang dating litigator, naiintindihan ko ang kahalagahan ng pagbabagong ito para sa maraming nagbabayad ng buwis at maliliit na negosyo na mababa ang kita. Gagawin nito ang pagkakaiba ng paghabol sa paglilitis o sapilitang lumayo mula sa paglaban sa mga merito ng isang pagsasaayos ng IRS.

Kakayahang Magdala ng Mga Refund Suit sa Tax Court

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may iba't ibang karapatan, kabilang ang karapatang hamunin ang posisyon ng IRS at marinig at ang tama mag-apela sa isang desisyon ng IRS sa isang independiyenteng forum. Ang isa sa mga probisyon na pinakagusto ko, na mag-streamline ng karapatan ng mga nagbabayad ng buwis sa judicial review ng masamang mga pagpapasiya ng IRS, ay ang Seksyon 310 ng TAS Act, Authorization of Tax Court to Hear Refund Suits. Ang probisyong ito ay magpapalawak sa hurisdiksyon ng Korte ng Buwis, sa gayon ay nagpapahintulot sa mga nagbabayad ng buwis na magsampa ng mga demanda sa pagbabalik ng bayad sa Korte ng Buwis. Ang probisyong ito ay naaayon sa aking 2025 Legislative Recommendation #43 at magiging game-changer para sa mga nagbabayad ng buwis.

Sa ilalim ng kasalukuyang batas, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring magsampa ng demanda para sa refund sa Tax Court maliban kung ang IRS ay nagpasiya na sila ay may utang na karagdagang buwis at naglabas ng abiso ng kakulangan. Nangangahulugan ito na kung sinusubukan lamang ng mga nagbabayad ng buwis na ibalik ng IRS ang buwis na nabayaran na nila, hindi nila maaaring hilingin sa Tax Court na suriin ang kanilang claim. Sa halip, dapat silang magdemanda para sa isang refund sa alinman sa korte ng distrito ng US o sa Hukuman ng Mga Federal Claim ng US. Ang paglilitis sa mga korte na ito sa pangkalahatan ay mas mahirap dahil ang mga patakaran ay mas pormal at hindi gaanong madaling gamitin, ang mga bayarin sa paghaharap ay mas mahal, ang mga hukom sa pangkalahatan ay walang kadalubhasaan sa buwis, at ang pagpapatuloy nang walang abogado ay mahirap. Bilang resulta, ang mga nagbabayad ng buwis ay kadalasang nakakalimutang ituloy ang paglilitis at nawawalan ng mga refund na maaaring sila ay karapat-dapat.

Para sa karamihan ng mga nagbabayad ng buwis, ang Tax Court ay ang pinakamahusay na forum kung saan hamunin ang mga desisyon ng IRS. Dahil sa kadalubhasaan ng mga hukom nito, ang Korte ng Buwis ay kadalasang mas nasasangkapan upang isaalang-alang ang mga kontrobersya sa buwis kaysa sa ibang mga hukuman. Ito ay mas naa-access din para sa karaniwang mga nagbabayad ng buwis dahil pinasimple nito ang mga impormal na pamamaraan sa mga hindi pagkakaunawaan na hindi lalampas sa $50,000. Para sa kadahilanang ito, maraming nagbabayad ng buwis ang maaaring kumatawan sa kanilang sarili. Ang isa pang benepisyo ay mayroong mga umiiral nang programa sa loob ng Tax Court para sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita na makatanggap ng libreng legal na tulong mula sa isang Low Income Taxpayer Clinic (LITC) or pro Bono representasyon. Ang Tax Court ay mas mura rin kaysa sa mga district court, na may bayad sa pag-file na $60 lang, na maaari pang iwaksi kung ang mga nagbabayad ng buwis ay nagtatag ng kawalan ng kakayahang magbayad. Sa karamihan ng mga pagkakataon, ang Tax Court ay ang pinakamurang mahal at pinakamahusay na forum para sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita at mas maliliit na negosyo upang makuha ang kanilang araw sa korte. Sa taon ng pananalapi (FY) 2024, humigit-kumulang 97 porsiyento ng lahat ng paglilitis na may kaugnayan sa buwis ay hinatulan sa Korte ng Buwis at noong FY 2024, 89 porsiyento ng mga nagbabayad ng buwis ay walang representasyon sa korte.

Ang positibong epekto ng potensyal na batas na ito sa mga nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring palakihin. Ito ay magbibigay-daan sa mas maraming nagbabayad ng buwis na maka-access sa abot-kayang paglilitis na maaari nilang talikuran. Halimbawa, ipagpalagay na ang isang nagbabayad ng buwis ay nagsampa ng kanilang pagbabalik at nag-ulat ng $10,000 na dapat bayaran ng buwis, na kanilang binayaran nang buo. Natuklasan ng nagbabayad ng buwis sa kalaunan na nagkamali sila sa ibinayad na buwis, at naghain ng claim para sa refund ng $800 na sobra nilang binayaran. Kung tatanggi ang IRS o hindi tumugon sa oras sa paghahabol, sa ilalim ng kasalukuyang batas, ang tanging opsyon ng nagbabayad ng buwis na hamunin ang IRS ay magdala ng refund suit sa federal district court o sa claims court. Gayunpaman, ang pagkakaroon ng mga gastos ng isang abogado at mas mataas na mga bayarin sa hukuman ay malamang na hindi magkakaroon ng saysay sa ekonomiya at maraming mga nagbabayad ng buwis ang maaaring sumuko na lamang sa pagkuha ng refund na maaaring sila ay karapat-dapat. Kung ang Seksyon 310 ng TAS Act ay pinagtibay, ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring magpatuloy sa Tax Court pro se para lamang sa $60 na bayad sa pag-file, na ginagawang mas madali at mas abot-kaya ang paghamon sa IRS sa korte, kaya pinoprotektahan ang kanilang mga karapatan.

Konklusyon

Ang pagsasabatas ng Seksyon 310 ng TAS Act ay magiging isang game-changer para sa lahat, lalo na ang mga nagbabayad ng buwis at maliliit na negosyo na may mababang kita. Sa pamamagitan ng pagpapalawak ng hurisdiksyon ng Korte ng Buwis upang marinig ang mga kaso ng refund, papahusayin ng Kongreso ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis na magsagawa ng mga aksyon na maaaring epektibong tanggihan at bigyan ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis ng isang mas magandang pagkakataon na makakuha ng judicial review ng masamang mga pagpapasya sa pananagutan ng IRS. Ang ating sistema ng hudisyal ay hindi dapat limitado sa mga nagbabayad ng buwis lamang na kayang kumuha ng abogado upang lituhin ang mga merito ng kanilang paghahabol sa korte ng distrito o korte ng paghahabol. Ang pag-access sa ating sistema ng hustisya ay isang pangunahing karapatan na mayroon tayo bilang mga mamamayan. Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi dapat bawian ng kanilang araw sa korte dahil sa mga hamon sa gastos.

Ang pagbabagong ito sa pambatasan ay magpapapantay sa larangan ng paglalaro para sa mga nagnanais na pagsusuri ng hudisyal ng kanilang mga paghahabol sa refund kung saan maaaring hindi kayang bayaran ng nagbabayad ng buwis ang paglilitis sa korte ng distrito o hukuman sa paghahabol.