Isang opisyal na website ng US Gov Isang opisyal na website ng US Gov
Isang mahigpit na dalawang-taong palugit ang nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis na ang mga claim sa Employee Retention Credit (ERC) ay hindi pinayagan – at ang oras na iyon ay hindi humihinto habang sinusuri ng IRS o ng IRS Independent Office of Appeals (Appeals) ang kaso. Kung magtatapos ang palugit, malala ang mga kahihinatnan: mawawalan ng karapatang magsampa ng kaso ang nagbabayad ng buwis sa pederal na hukuman, at ang IRS ay pinagbabawalan sa pag-isyu ng refund, kahit na ang claim ay may bisa sa ibang paraan.
Hindi ito teknikalidad – ito ay isang malaki at kadalasang nakaliligtaan na panganib na maaaring permanenteng magkait sa mga nagbabayad ng buwis ng tulong na nilayon ng Kongreso na matanggap nila. Gaya ng naobserbahan ko dati, hindi dapat ipagpalagay ng mga nagbabayad ng buwis na ang administratibong pakikipagtulungan sa IRS, paghahain ng protesta, o pakikipagkita sa isang Appeals Officer ay poprotekta sa kanilang mga karapatan sa refund. Kapag lumipas na ang itinakdang deadline, wala na ang mga karapatang iyon – tapos na ang laro.
Ngunit sandali: ang Nagpakilala ang IRS ng isang bagong pinasimpleng proseso upang matulungan ang ilang mga nagbabayad ng buwis na may mga hindi pinayagang ERC claim na humiling ng pagpapalawig ng deadline na ito, na mas mapoprotektahan ang kanilang mga karapatan sa refund. Bagama't ito ay isang positibong hakbang, dapat kumilos nang mabilis ang mga nagbabayad ng buwis at manatiling mapagmatyagKung magtatapos ang itinakdang oras, mawawala ang karapatan sa isang refund. Bukod pa rito, mahalagang tandaan na ang bagong prosesong ito ay nalalapat lamang sa mga nagbabayad ng buwis na nagprotesta sa isang hindi pagpayag ng ERC, hindi sa mga nagprotesta sa hindi pagpayag ng anumang iba pang isyu.
Noong panahon ng pandemya, nilikha ng Kongreso ang ERC bilang isang kritikal na salbabida sa pananalapi para sa mga nahihirapang negosyo. Pagkalipas ng maraming taon, maraming nagbabayad ng buwis ang patuloy pa ring dumadaan sa prosesong administratibo upang mapatunayan ang kanilang mga paghahabol. Habang ang mga kasong ito ay lumilipat mula sa Pagsusuri patungo sa Apela at kung minsan ay bumabalik muli, isang mahalagang itinakdang deadline ang patuloy na tumatakbo nang tahimik sa likuran.
Sa ilalim ng IRC § 6532(a), ang mga nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan ay may dalawang taon mula sa petsa sa abiso na hindi pinapayagan ang paghahabol – kadalasan ay isang Liham 105C, Hindi Pagpayag sa Kredito sa Pagpapanatili ng Empleyado, o Liham 106C, Bahagyang Hindi Pinayagan ang Paghahabol – sa alinman sa:
Kung wala sa mga aksyong ito ang magaganap sa loob ng dalawang taong panahon, ang resulta ay pinal. Sa pangkalahatan, ang IRS ay pinagbabawalan sa pagbabayad ng refund – kahit na ang refund ay pinahihintulutan, at ang nagbabayad ng buwis ay hindi na maaaring maghain ng kaso para sa refund upang idemanda ang mga merito ng mga kredito.
Ang isyung ito ay partikular na kritikal kapag isinasaalang-alang kung gaano katagal ang mga kaso bago dumaan sa prosesong administratibo ng IRS. Sa taong piskal 2025, ang average na oras mula sa unang kahilingan ng nagbabayad ng buwis para sa isang apela hanggang sa resolusyon ng lahat ng mga kaso – hindi lamang mga kaso ng ERC – kabilang ang parehong pagsusuri sa Pagsunod at Apela ng IRS, ay 337 arawSa pagsasagawa, nangangahulugan ito na ang isang malaking bahagi ng dalawang-taong panahon ay maaaring maubos habang ang kaso ay dumadaan pa rin sa mga administratibong pamamaraan.
Para sa mga paghahabol sa ERC, mas apurahan ang panganib. Noong tag-araw ng 2024, naglabas ang IRS ng humigit-kumulang 28,000 na abiso ng hindi pagpapahintulot, marami ang batay sa mga resulta ng mga pagsusuri sa risk filter sa halip na isang naunang pagsusuri. Tumugon ang mga nagbabayad ng buwis sa mga hindi pagpayag na ito sa pamamagitan ng paghahain ng mga protesta at pag-asang mabilis na pagsusuri ng mga Apela. Sa halip, marami sa mga kasong ito ay ipinadala sa IRS Compliance para sa paunang pagsusuri dahil walang naganap na pagsusuri noon. Bagama't pinayagan ng pagsusuring ito sa Compliance ang IRS na isaalang-alang ang mga dokumentasyong isinumite ng nagbabayad ng buwis, naganap ito habang patuloy na tumatakbo ang dalawang-taong panahon. Karaniwan, ang ganitong uri ng pagsusuri ay magaganap sa panahon ng isang pagsusuri bago ang abiso ng hindi pagpayag at bago magsimulang tumakbo ang dalawang-taong orasan.
Bilang resulta, maaaring umabot ang ilang nagbabayad ng buwis sa katapusan ng dalawang-taong panahon bago makumpleto ng IRS ang pagsusuri nito, na mawawala ang kanilang karapatan sa parehong refund at judicial review. Lumilikha ito ng isang hindi patas na sitwasyon kung saan ang administratibong pagkaantala lamang ang makapagtatakda ng resulta.
Sa pakikipagtulungan nang malapit sa TAS, kamakailan ay gumawa ang IRS ng isang mahalagang hakbang upang matugunan ang problemang ito para sa mga nagbabayad ng buwis sa ERC. Ilang sandali pagkatapos ng Abril 27, 2026, magpapadala ang IRS ng Paunawa CP320B, Mahalagang Paalala Tungkol sa Iyong Hindi Pinayagang Paghahabol sa Kredito sa Pagpapanatili ng Empleyado (ERC), sa mga nagbabayad ng buwis na nagsumite ng tugon matapos hindi pinayagan ng IRS ang kanilang paghahabol sa ERC, at ang mga kaso ay may anim na buwan o mas kaunti pang natitira sa dalawang-taong panahon.
Ang mga bagong abisong ito ay nag-aalerto sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa nalalapit na deadline at nag-uutos sa kanila na kumpletuhin ang isang Paraan 907, Kasunduan sa Pagpapalawig ng Panahon ng Pagsampa ng Kaso. Ang pormularyong ito, kapag napirmahan na ni kapwa ang nagbabayad ng buwis at ang IRS, ay nagpapalawig ng oras upang maghain ng refund suit o tumanggap ng bayad. Kasama sa abiso ang isang QR code na nagli-link sa isang mapupunan na Form 907 na maaaring i-print, pirmahan, at isumite nang elektroniko ng nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng Kagamitan sa Pag-upload ng Dokumento ng IRS (DUT). Pagkatanggap nito, susuriin ng IRS ang form at kukumpirmahin kung natutugunan ng kaso ng nagbabayad ng buwis ang tinukoy na pamantayan (ibig sabihin, (Ang nagbabayad ng buwis ay tumugon sa isang hindi pagpayag ng ERC, at may anim na buwan o mas kaunti pang natitira sa dalawang-taong batas). Kung natutugunan ng nagbabayad ng buwis ang mga pamantayang ito, isasagawa ng IRS ang form at ibabalik ang isang nilagdaang kopya sa nagbabayad ng buwis.
nota: Sa pangkalahatan, ang extension ng Form 907 ay hindi hihigit sa dalawang taon ang haba at maaaring muling pag-usapan kung kinakailangan ng karagdagang oras.
Kung kinakailangan ang mga pagwawasto, o kung hindi man ay hindi kwalipikado ang nagbabayad ng buwis (ibig sabihin, (Mayroong mahigit anim na buwan pang natitira sa dalawang-taong batas), aabisuhan ng IRS ang nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagpapadala ng isang Liham 3064C na nagpapaliwanag kung paano pupunan ang Form 907 o kung bakit hindi sila kwalipikado.
Plano ng IRS na mag-isyu ng Notice CP320B nang paunti-unti habang inaayos nito ang mga nakatambak na tugon na may kaugnayan sa ERC. Ito ay isang makabuluhang pagpapabuti at sumasalamin sa kahalagahan ng pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis ayon sa batas.
Gayunpaman, ang prosesong ito ay limitado sa mga paghahabol sa ERC. Maraming iba pang mga nagbabayad ng buwis na may mga hindi pinayagang paghahabol ang mahaharap sa parehong dalawang-taong deadline nang walang katulad na mga pananggalang o paalala. Sa 2025, ang IRS inilabas ang humigit-kumulang 720,000 Mga Abiso ng Hindi Pagpayag sa Paghahabol, kung saan ang mga abiso ng ERC ay maliit na bahagi lamang.
Para sa mga nagbabayad ng buwis na kwalipikado para sa pinasimpleng proseso ngunit ang protesta ng ERC ay nasa Appeals, ang proseso para sa paghawak ng Form 907 ay nakadepende sa katayuan ng kaso. Kung ang kaso ay hindi pa naitalaga sa isang Appeals Officer, ang kahilingan ng nagbabayad ng buwis para sa pagpapalawig ng oras na isinumite sa pamamagitan ng DUT ay ipapadala sa isang itinalagang Appeals point of contact (POC), na siyang makikipag-ugnayan sa pagsusuri at paglagda ng Form 907 kung natugunan ang lahat ng iba pang mga kinakailangan. Ang mga empleyado ng IRS na namamahala sa pinasimpleng proseso ay magpapadala ng isang sulat sa nagbabayad ng buwis na nagpapaalam sa kanila na ang kanilang Form 907 ay naipadala na sa Appeals para sa pagsasaalang-alang, at upang asahan ang karagdagang mga sulat mula sa Appeals.
Kung matukoy ng Appeals POC na ang kaso ng nagbabayad ng buwis ay naitalaga na sa isang Appeals Officer, ipapadala ng POC ang nilagdaang Form 907 sa Appeals Officer para sa pagsasaalang-alang. Aabisuhan ang mga nagbabayad ng buwis na ang Form 907 ay naipadala na sa kanilang itinalagang Appeals Officer, at dapat makipagtulungan nang direkta ang mga nagbabayad ng buwis sa kanila upang tapusin ang kahilingan.
Gaya ng nabanggit ni David Borden, Pinuno ng Apelasyon:
“Ang Independent Office of Appeals ay nananatiling nakatuon sa pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis. Kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi nakontak sa loob ng anim na buwan mula sa pagtakbo ng batas, at kilala nila ang kanilang itinalagang Appeals Officer, hinihikayat namin na direktang makipag-ugnayan sa opisyal upang humiling ng palugit ng oras para maghain ng kaso. Ang Appeals [ay] nakipagtulungan sa [Small Business/Self Employed] (SB/SE) upang matiyak na ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis na humiling ng mga apela ay maaaring magsumite ng mga kahilingan sa palugit gamit ang Document Upload Tool gaya ng inanunsyo ng SB/SE. Ang aming layunin ay para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis na nagnanais na marinig ng Appeals ang kanilang kaso upang magkaroon ng pagkakataong gawin ito habang tinutulungan ang mga nagbabayad ng buwis na protektahan ang kanilang statute of limitations sa karapatang maghain ng kaso.”
Habang sinisimulan ng IRS na ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis ang nalalapit na dalawang-taong panahon, at iniaalok ang pinasimpleng prosesong ito, dapat isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis at mga practitioner ang mga sumusunod:
Ang bagong pinasimpleng prosesong ito para sa mga paghahabol sa ERC ay isang hakbang sa tamang direksyon tungo sa pagprotekta sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis, ngunit itinatampok nito ang isang mas malawak na isyu. Ang dalawang-taong palugit sa ilalim ng IRC § 6532(a) ay walang patawad, at napakaraming nagbabayad ng buwis, mga practitioner, at mga empleyado ng IRS ang hindi alam ang mga kahihinatnan nito hanggang sa huli na ang lahat. Kapag natapos na ito, ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis sa isang refund o humingi ng judicial review ay permanenteng mawawala, anuman ang merito ng paghahabol.
Dahil sa maraming paghahabol sa ERC, ang mga pagkaantala sa administrasyon ng IRS ay sumakop sa halos kabuuan ng limitadong panahong ito, na naglalagay sa mga nagbabayad ng buwis sa tunay at agarang panganib. Ang mga nagbabayad ng buwis na nagtatrabaho nang may mabuting pananampalataya sa IRS ay hindi dapat piliting magsampa ng mga kasong proteksiyon para lamang mapanatili ang kanilang mga paghahabol. Lumikha ang Kongreso ng batas upang magbigay ng palugit ng oras (Form 907) bilang isang mekanismo upang maiwasan ang kinalabasang iyon, ngunit ang isang pananggalang ay dapat na madaling ma-access, mauunawaan, at magagamit upang maging epektibo para sa lahat ng nagbabayad ng buwis.
Ang bagong proseso ng IRS ay isang mahalagang hakbang tungo sa pagprotekta sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis sa mga kaso ng ERC, ngunit kailangang palawakin sa lahat ng mga kaso ng disallowance. Hanggang sa ganap na maihanay ang mga proseso para sa lahat ng disallowance ng claim, dapat manatiling mapagmatyag ang mga nagbabayad ng buwis. Patuloy na tumatakbo ang statutory clock, at ang paghihintay ay maaaring mangahulugan ng tuluyang pagkawala ng refund. Huwag hayaang mangyari ito sa iyo!
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet. Ang mga post sa NTA Blog ay karaniwang hindi naa-update pagkatapos ng publikasyon. Ang mga post ay tumpak mula sa orihinal petsa ng paglalathala. Ang mga bahagi ng blog na ito ay maaaring binuo sa tulong ng artificial intelligence. Ang lahat ng nilalamang tinutulungan ng AI ay sinuri, napatunayan, at inaprubahan ng kawani ng National Taxpayer Advocate o TAS upang matiyak ang katumpakan at integridad.