Isang opisyal na website ng US Gov
Tulad ng tinalakay ko sa Bahagi I ng seryeng ito, mga kamakailang legal na pag-unlad, kabilang ang desisyon ng US Court of Federal Claims sa Kwong laban sa Estados Unidos, nagmumungkahi na ang ilang mga parusa at interes na tinasa sa halos 3.5-taong panahon ng sakuna ng pederal na COVID-19 ay maaaring hindi wasto. Sa ilalim ng pangangatwiran ng Kwong, sampu-sampung milyong nagbabayad ng buwis ang maaaring may karapatan sa mga refund o pagbawas ng mga halagang iyon. Gayunpaman, ang kaluwagan na ito ay hindi awtomatikong mangyayari. Upang protektahan ang kanilang mga karapatan, karamihan sa mga nagbabayad ng buwis ay dapat maghain ng kahilingan para sa refund – karaniwan sa o bago Hulyo 10, 2026Ang hindi pagtupad sa deadline ay nangangahulugan na ang mga nagbabayad ng buwis ay nanganganib na mawala ang mga potensyal na refund – na nagpapahina sa kanilang mga pangunahing karapatan sa pagbabayad ng buwis, kabilang ang karapatang magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis at sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis.
In Bahagi II ng seryeng ito, ipinaliwanag ko kung paano ang pagsusuri sa mga transcript ng tax account ay maaaring magsilbing praktikal na panimulang punto upang matukoy kung maaaring kailanganin ng mga nagbabayad ng buwis na gumawa ng aksyon. Sa post na ito, ipapaliwanag ko:
Pinahihintulutan ng batas ang IRS na mag-isyu ng kredito o refund kapag sobra ang nabayaran mong buwis, kabilang ang multa at interes. Gayunpaman, limitado ang iyong oras para maghain ng claim. Kung hindi mo maabot ang deadline, maaari mong permanenteng mawala ang iyong refund. Sa pangkalahatan, dapat kang maghain ng claim para sa kredito o refund bago ang mamaya ng mga sumusunod na petsa:
Sa ilalim ng pangangatwiran ni Kwong, maaaring naantala ang ilang mga deadline ng paghahain at pagbabayad noong panahon ng pederal na sakuna dahil sa COVID-19 – mula Enero 20, 2020, hanggang Mayo 11, 2023 – kasama ang karagdagang 60 araw. Sa ilalim ng pangangatwirang iyon, ang mga pagbabalik at pagbabayad na dapat bayaran anumang oras sa panahong iyon ay hindi magiging huli hanggang pagkatapos ng Hulyo 10, 2023. Saklaw ng panahong ito ang karaniwang mga deadline ng paghahain at pagbabayad para sa maraming indibidwal na pagbabalik ng buwis sa kita para sa mga taon ng buwis 2019 hanggang 2022.
Isang puntong maaaring nakalilito ay kung paano gumagana ang tatlong-taong tuntunin kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay naghain ng tax return bago ang takdang petsa ng paghahain. Sa madaling salita, kung ang nagbabayad ng buwis ay naghain ng tax return bago ang takdang petsa ng paghahain, ang maagang petsa ng paghahain ay karaniwang hindi nagsisimula nang maaga sa tatlong-taong panahon ng refund. Sa halip, ang paghahain ay karaniwang itinuturing na inihain sa takdang petsa. Sa ilalim ng pangangatwiran ng Kwong, ang takdang petsa na iyon ay Hulyo 10, 2023. Para sa karamihan ng mga apektadong nagbabayad ng buwis, ang tatlong-taong deadline para sa isang refund claim o protective claim sa panahon ng pederal na kalamidad na ito para sa kanilang mga tax year return na 2019 – 2022 ay ipagpapaliban hanggang Hulyo 10, 2026 (ibig sabihin, tatlong taon mula Hulyo 10, 2023). Gayunpaman, kung nabayaran mo ang iyong mga multa o interes nang mas huli, ang dalawang taong panahon ang ilalapat, na posibleng magbibigay sa iyo ng mas maraming oras upang maghain ng credit o refund claim.
Narito ang dalawang halimbawa ng mga deadline ng refund sa ilalim ng Kwong:
Tatlong taong takdang panahon: Ang isang nagbabayad ng buwis ay naghahain ng kanilang 2021 income tax return sa Agosto 30, 2022, (nang walang extension) at binabayaran nang buo ang buwis sa oras ng paghahain. Tinatasa ng IRS ang hindi paghahain at ang hindi pagbabayad ng mga multa at interes sa halaga ng buwis na hindi nabayaran bago ang Abril 18, 2022, dahil natukoy nito na nahuli ang paghahain. Babayaran ng nagbabayad ng buwis ang mga multa at interes sa Oktubre 1, 2022. Batay sa pangangatwiran sa Kwong, ang 2021 income tax return ay hindi dapat isumite hanggang Hulyo 10, 2023, kaya hindi dapat inasingil ng IRS ang mga multa at interes. Ang nagbabayad ng buwis ay magkakaroon pa ng hanggang Hulyo 10, 2026, (tatlong taon pagkatapos ng takdang petsa ng pagbabalik ng tulong pinansyal noong Hulyo 10, 2023) upang maghain ng kahilingan sa refund. Ito ay mas huli kaysa sa Oktubre 1, 2023, na dalawang taon mula sa petsa ng pagbabayad.
Dalawang taong deadline: Ipagpalagay ang parehong mga katotohanan gaya ng nasa itaas maliban sa hindi binayaran ng nagbabayad ng buwis ang mga multa at interes hanggang Hulyo 1, 2025. Sa ilalim ng Kwong, ang ulat ay naihain sa tamang oras, at samakatuwid ay walang mga parusa at interes na dapat bayaran. Ang nagbabayad ng buwis ay magkakaroon hanggang Hulyo 1, 2027, (ibig sabihin, dalawang taon mula sa petsa ng pagbabayad) upang maghain ng kahilingan para sa refund, dahil ito ay mas huli sa Hulyo 10, 2026.
Dapat maunawaan ng mga nagbabayad ng buwis ang pagkakaiba sa pagitan ng isang refund claim, isang protective refund claim, at isang abatement request. Ang isang refund claim ay humihiling sa IRS na ibalik ang perang nabayaran na ng nagbabayad ng buwis.
Ang isang claim sa protective refund ay humihiling sa IRS na pangalagaan ang karapatan ng nagbabayad ng buwis sa isang refund kapag hindi pa matukoy ng nagbabayad ng buwis ang pangwakas na halaga o karapatan sa refund dahil ang isyu ay nakasalalay sa isang pangyayari sa hinaharap. Ang pangyayaring iyon sa hinaharap ay maaaring ang pangwakas na resulta ng litigasyon, bagong gabay ng IRS, o iba pang legal na pag-unlad. Ang isang kahilingan sa abatement ay humihiling sa IRS na alisin o bawasan ang isang halagang tinasa ng IRS ngunit hindi pa nababayaran ng nagbabayad ng buwis.
Mahalaga ang pagkakaiba dahil ang mga paghahabol sa refund at mga kahilingan sa pagbawas ay napapailalim sa magkakaibang mga patakaran. Ang huling araw ng pag-refund sa ilalim ng IRC § 6511 ay karaniwang nalalapat kapag hinihiling ng nagbabayad ng buwis sa IRS na ibalik ang perang nabayaran na. Kung hindi pa nababayaran ng nagbabayad ng buwis ang mga multa o interes at hinihiling sa IRS na alisin o bawasan ang hindi nabayarang halaga, humihiling ang nagbabayad ng buwis ng pagbawas, hindi ng refund.
Pinapayagan ng batas ang mga nagbabayad ng buwis na maghain ng mga pormal na kahilingan para sa refund o abatement at mga protective claim para sa refund o abatement. Ang gabay na konsiderasyon ay kung matutukoy mo ang iyong kahilingan sa oras ng paghahain. Angkop ang isang pormal na kahilingan sa refund kapag makatwiran mong makakalkula ang halagang nais mong mabawi. Sa kabaligtaran, ang isang protective claim ay karaniwang isinasampa kapag hindi ka sigurado sa eksaktong halaga ng refund dahil depende ito sa kung paano lulutasin ng mga korte ang isang nakabinbing legal na isyu – sa kasong ito, ang Kwong isyu. Sa alinmang kaso, ang isang napapanahong paghahabol ay mas mahalaga kaysa sa isang perpekto. Ang mga paghahabol ay maaaring dagdagan ng mga karagdagang detalye, ngunit ang isang hindi naabot na deadline ay hindi na maitama.
Ang paghahain ng pormal na paghahabol sa refund ay higit pa sa pagpapanatili ng iyong karapatang mabawi ang pera, nagbibigay din ito ng isang mahalagang bentahe sa pamamaraan: Nagtatatag ito ng isang tinukoy na landas para sa pagsusuri ng hukuman kung ang IRS ay hindi kikilos. Kung hindi pinapayagan o hindi pinapayagan ng IRS ang iyong paghahabol sa loob ng anim na buwan, ang mga nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan ay may karapatang maghain ng kaso sa pederal na hukuman, kabilang ang United States Court of Federal Claims. Pinipigilan nito ang isang paghahabol na manatili nang walang katiyakan sa loob ng prosesong administratibo ng IRS nang walang resolusyon. Gayunpaman, kung hindi pinapayagan ng IRS ang isang pormal na paghahabol sa refund, mayroon kang dalawang taon mula sa petsa na ipadala ng IRS ang abiso ng hindi pagpayag ng paghahabol upang maghain ng kaso para sa isang refund. Kapag natapos na ang dalawang taong panahon, ang IRS ay pinagbabawalan na magbayad ng refund – kahit na ang refund ay pinapayagan – at hindi ka na maaaring maghain ng kaso upang idemanda ang mga merito.
Sa kabaligtaran, ang mga protective claim ay karaniwang naka-suspense. Ang IRS sa pangkalahatan ay hindi kumikilos sa mga ito hangga't hindi nareresolba ang pinagbabatayang isyu, na sa ilang mga kaso ay maaaring tumagal ng maraming taon. Dahil ang Kwong Kung ang isyu ay nananatiling nakabinbin sa mga korte at mangangailangan ng oras upang tuluyang malutas, hindi maaabot ng mga nagbabayad ng buwis ang deadline para sa paghahain ng claim kung maghihintay sila ng pangwakas na legal na kalinawan. Maaaring gamitin ang isang protective refund claim upang mapanatili ang mga karapatan sa refund habang nagpapatuloy ang litigasyon.
Sa praktikal na termino, ang isang pormal na paghahabol para sa refund ay lumilikha ng isang timeline at pinapanatili ang opsyon para sa pagsusuri ng korte, habang ang isang protective refund claim ay nagpapanatili ng mga karapatan ngunit maaaring manatiling nakabinbin hanggang sa maayos ang batas.
Ang mga paghahabol sa refund ay tradisyonal na isinasampa gamit ang Form 1040 kung hindi mo pa naisampa ang iyong return. Kung naisampa mo na ang iyong individual income tax return at kailangan mong baguhin ang mga bagay tulad ng filing status, kita, mga bawas, mga kredito, mga dependent, o pananagutan sa buwis, gamitin ang Form 1040-X, Binago sa US Indibidwal na Income Tax ReturnGagamitin ang mga form na ito upang ayusin ang iyong pinagbabatayang pananagutan sa buwis. Bagama't nakatuon ang blog na ito sa mga indibidwal, maaaring maapektuhan ang ilang mga negosyo at ang parehong lohika ay naaangkop para sa mga kaugnay na pagbabalik ng buwis sa negosyo.
Kung naghahabol ka Kwongmga refund na may kaugnayan sa interes at mga parusa – at hindi binabago ang iyong pinagbabatayan na pananagutan sa buwis – dapat kang maghain ng Form 843, Claim para sa Refund at Kahilingan para sa AbatementDapat mong kumpletuhin ang mga linya ng aytem at isama ang mga taon ng buwis at halaga ng hiniling na refund. Isang teknikal ngunit mahalagang pagkakaiba:
Mahalaga: Kung nabayaran mo na ang mga halagang pinag-uusapan, humihiling ka ng "refund." Kung ang IRS ay nag-assess ng buwis (kabilang ang mga multa at interes) ngunit hindi mo pa ito nababayaran, humihiling ka ng "abatement."
Hindi tulad ng isang pormal na paghahabol, ang isang proteksiyon na paghahabol ay hindi hinihiling sa isang nagbabayad ng buwis na kalkulahin ang eksaktong halaga ng hiniling na refund o humiling ng agarang refund. Ngunit may mga minimum na kinakailangan para sa isang wastong protective claim. Ang mga kaugnay na pamamaraan ng Internal Revenue Manual (IRM) ng IRS, IRM 25.6.1.10.3.2.5(2), at IRM 21.5.3.4.7.3 nangangailangan ng isang wastong claim na pangproteksyon para sa:
Karaniwang kailangang maghain ang mga nagbabayad ng buwis ng Form 843, isulat ang "Protective Refund Claim Pursuant to Kwong Case" o katulad na wika sa itaas, at punan ang pinakamaraming detalye hangga't maaari. Sa karamihan ng mga kaso, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat maghain ng hiwalay na Form 843 para sa bawat panahon ng buwis at bawat uri ng buwis. Hindi nila dapat pagsamahin ang maraming taon o mga isyung walang kaugnayan sa isang form maliban kung malinaw na pinahihintulutan ito ng mga tagubilin sa Form 843. Dapat nila itong ipadala sa ang sentro ng serbisyo ng IRS kung saan maghahain ang nagbabayad ng buwis ng kasalukuyang taon na pagbabalik para sa buwis na kasangkotPara sa isang indibidwal na bagay na may kaugnayan sa buwis sa kita, karaniwang nangangahulugan ito ng sentro ng serbisyo para sa nagbabayad ng buwis Address ng paghahain ng Form 1040. Gaya ng tinalakay sa itaas, maraming nagbabayad ng buwis na nakapagbayad na ng mga multa o interes ang kailangang maghain ng form sa o bago ang Hulyo 10, 2026. Dapat malinaw na nakasaad sa claim na ang iyong claim ay batay sa panahon ng tulong sa sakuna ng COVID-19 at sa legal na pangangatwiran na makikita sa Kwong. Dapat din nitong tukuyin ang mga partikular na parusa at interes, panahon ng buwis, at mga petsang pinag-uusapan. Maaari ring maghain ang mga nagbabayad ng buwis ng mga protective claim para sa pagbawas ng interes at mga parusang tinasa ngunit hindi pa nababayaran.
Mag-ingat: Ang isang pangkalahatang pahayag na nagsasabing, "Nakareserba sa akin ang aking karapatang humingi ng refund mamaya," ay kadalasang hindi sapat. Dapat malaman ng IRS kung anong isyu ang pinagtatalunan, kung bakit hindi pa maaayos ang halaga, at kung anong taon ang apektado.
Karaniwang ipinagpapaliban ng IRS ang aksyon sa mga protective claim hanggang sa malutas ang legal na isyu at pagkatapos ay hihingi ng anumang karagdagang impormasyon na kailangan nito upang payagan, isaayos, o hindi payagan ang claim.
Maaari ring gamitin ng mga nagbabayad ng buwis ang Form 843 upang hilingin sa IRS na bawasan, o alisin, ang mga multa at interes na na-assess na ngunit hindi pa nababayaran. Iba ito sa paghingi ng refund. Ang isang refund claim ay humihiling sa IRS na ibalik ang perang nabayaran na ng nagbabayad ng buwis. Ang isang abatement request ay humihiling sa IRS na alisin o bawasan ang isang hindi nabayarang halaga na sinasabi ng IRS na utang ng nagbabayad ng buwis. Ang deadline ng refund sa ilalim ng IRC § 6511 ay karaniwang naaangkop kapag ang nagbabayad ng buwis ay humihingi ng pera pabalik. Hindi ito naaangkop sa parehong paraan kapag ang nagbabayad ng buwis ay humihiling sa IRS na bawasan ang mga hindi nabayarang multa o interes. Ipinapaliwanag ng IRM na ang isang claim na bawasan ang nabayarang interes ay dapat ihain sa loob ng panahon ng IRC § 6511, ngunit ang isang claim na bawasan ang hindi nabayarang interes ay hindi napapailalim sa IRC § 6511. Ang pangkalahatang awtoridad ng IRS na bawasan ang mga hindi nabayarang assessment ay nagmumula sa IRC § 6404(a). Ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat pa ring kumilos kaagad, kahit na para sa mga kahilingan sa abatement na kinasasangkutan ng mga hindi nabayarang halaga. Ang aktibidad sa pagkolekta ay maaaring magpatuloy maliban kung sumang-ayon ang IRS na suspindihin o lutasin ang bagay na ito.
Dapat isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang pagsasama ng mga sumusuportang impormasyon kung saan makukuha.
Narito ang ilang karaniwang pagkakamali na nagiging sanhi ng pagkawala ng mga refund o pagkaantala ng kaluwagan ng mga nagbabayad ng buwis:
Ito ay isang masalimuot at umuusbong na legal na isyu. Ang blog na ito ay naglalayong itaas ang kamalayan – hindi magbigay ng legal na payoDapat suriin ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga indibidwal na kalagayan at isaalang-alang ang paghingi ng propesyonal na gabay kung saan naaangkop.
Ang isang salita ng pag-iingat: Dapat maging maingat ang mga nagbabayad ng buwis kapag pagpili ng isang propesyonal sa buwis. Dapat silang makipagtulungan sa isang kagalang-galang na accountant o tagapaghanda ng pagbabalik na may naaangkop na mga kredensyal at track record ng etikal na pag-uugali. Mag-ingat sa pagbabahagi ng sensitibong personal at pinansyal na impormasyon, at huwag ipagpalagay na lahat ng tagapaghanda ay pantay-pantay na kwalipikado. Dapat ding maging maingat ang mga nagbabayad ng buwis sa sinumang naniningil ng labis na bayarin, ibinabatay ang mga bayarin sa laki ng iyong refund, o pinipilit kang kumuha ng mga posisyon na hindi mo maintindihan. Ang paglalaan ng kaunting dagdag na oras upang beripikahin kung sino ang iyong katrabaho ay makakatulong na protektahan ang iyong impormasyon at ang iyong pananalapi.
As Kwong laban sa Estados Unidos patuloy na nakakalikha ng interes, dapat manatiling alerto ang mga nagbabayad ng buwis sa patuloy at lumalaking panganib: mga panloloko at agresibong mga pakana sa marketing na nangangako ng mabilis na refund o garantisadong pagiging kwalipikado. Ang kasalimuotan ng kaso, kasama ang umuusbong na mga legal na interpretasyon, ay lumikha ng matabang lupa para sa masasamang aktor na naghahangad na samantalahin ang kalituhan at pagkaapurahan. Ang mga pakanang ito ay maaaring humantong sa mga nagbabayad ng buwis na maghain ng mga hindi wastong paghahabol, na maglalantad sa kanila sa mga pag-awdit, obligasyon sa pagbabayad, mga parusa, at interes.
Dapat na maging maingat ang mga nagbabayad ng buwis sa anumang hindi hinihinging payo na may kaugnayan sa buwis. Hinihimok ko kayong maging maingat sa mga propesyonal o promotor na nangangako ng garantisadong refund, naniningil ng labis na bayarin, pinipilit kayong kumilos nang mabilis, o hindi ipinapaliwanag ang legal na batayan para sa claim. Bago maghain ng protective claim, dapat kumonsulta ang mga nagbabayad ng buwis sa isang mapagkakatiwalaang propesyonal sa buwis, suriin ang gabay ng IRS, at itago ang mga dokumentong sumusuporta sa iyong posisyon. Mahalaga, tandaan na ang mga lehitimong probisyon ng tulong ay nakabatay sa batas, hindi sa mga tusong claim sa marketing.
Ang paghahain ng refund o protective claim ngayon ay maaaring mapangalagaan ang mga karapatan habang patuloy na umuunlad ang batas. Ang paghihintay para sa katiyakan ay maaaring mangahulugan ng tuluyang pagkawala ng pagkakataon.
Para sa mga nagbabayad ng buwis na naapektuhan ng mga pagpapaliban ng tulong pinansyal para sa sakuna ng COVID-19, maaaring malaki ang pagkakataong mabawi ang mga multa at interes – ngunit hindi ito garantisado. Hulyo 10, 2026, Napakahalaga ng deadline, at hindi dapat maghintay ang mga apektadong nagbabayad ng buwis para suriin kung kailangan ba nilang maghain ng claim.
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet. Ang mga post sa NTA Blog ay karaniwang hindi naa-update pagkatapos ng publikasyon. Ang mga post ay tumpak mula sa orihinal petsa ng paglalathala. Ang mga bahagi ng blog na ito ay maaaring binuo sa tulong ng artificial intelligence. Ang lahat ng nilalamang tinutulungan ng AI ay sinuri, napatunayan, at inaprubahan ng kawani ng National Taxpayer Advocate o TAS upang matiyak ang katumpakan at integridad.
