Isang opisyal na website ng US Govt Isang opisyal na website ng US Govt
Ipinagpapatuloy ng blog na ito ang aking pagtingin sa draft ng talakayan ng Taxpayer Assistance and Service Act (TAS Act). Inilabas ni Senador Mike Crapo, chairman ng Senate Finance Committee, at Senator Ron Wyden, ang ranggo ng komite, ang draft noong unang bahagi ng taong ito, at gagawa ito ng maraming kailangang-kailangan na pagpapabuti sa pangangasiwa ng buwis.
Ang pokus ngayon ay sa Seksyon 112, na mag-aayos ng dalawang paulit-ulit na problema para sa mga biktima ng kalamidad. Ipinasa kamakailan ng Kamara ang probisyong ito bilang isang standalone bill na pinamagatang the Disaster Related Extension of Deadlines Act. (Para sa kapakanan ng talakayan sa ibaba, tutukuyin ko ang probisyon bilang TAS Act Section 112, ngunit ang Disaster Related Extension of Deadlines Act ay gumagawa ng parehong mga pagbabago.)
Pagkatapos ng isang pederal na idineklara na sakuna, ang IRS ay maaaring mag-isyu ng kaluwagan na nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karagdagang oras upang matugunan ang iba't ibang mga deadline. Ang problema ay ang mga pagpapaliban ng tulong sa kalamidad ng IRS ay hindi nakakaapekto sa lahat ng bahagi ng tax code sa parehong paraan. Ang mga deadline at petsa ay nagbabago para sa ilang layunin ngunit hindi para sa iba. Hindi ito palaging negatibo, ngunit may mga sitwasyon kung kailan maaari itong magdulot ng hindi kinakailangang pagkalito sa mga nagbabayad ng buwis at ilantad sila sa mga karagdagang gastos at pagkawala ng mga wastong refund. Ang Seksyon 112 ng TAS Act ay naglalayong ayusin ang dalawang isyu sa tax code na lumikha ng hindi sinasadyang mga kahihinatnan para sa mga biktima ng kalamidad. Sa mga sitwasyong ito, ang mga pagpapaliban sa sakuna ay dapat tratuhin na katulad ng mga extension sa ilalim ng code.
Pinipili ng maraming nagbabayad ng buwis na maghain ng kanilang mga pagbabalik bago ang ipinagpaliban na takdang petsa ng kalamidad at ipagpaliban ang pagbabayad hanggang sa ipinagpaliban na takdang petsa. Sa kasamaang palad, habang ang IRS disaster relief ay maaaring magbigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karagdagang oras upang maghain ng mga tax return at magbayad ng mga halagang dapat bayaran, ang IRS ay naninindigan na ang relief ay hindi magbabago kapag ang IRS ay dapat mag-assess ng buwis at mag-isyu muna ng isang abiso na humihingi ng pagbabayad.
Para sa mga nagbabayad ng buwis na maagang nag-file ngunit maayos na naghihintay na magbayad hanggang sa ipinagpaliban na petsa ng pagbabayad sa kalamidad, lumilikha ito ng kalituhan at pagkabigo habang sinisimulan ng IRS ang proseso ng pangongolekta bago ang takdang petsa.
Kapag naihain na ang maagang pagbabalik, ang IRS ay nagpapadala ng mga liham ng pangongolekta ng "notice and demand" na nag-aalerto sa ilang mga nagbabayad ng buwis sa mga lugar ng sakuna na ang kanilang mga pagbabayad ay dapat bayaran at napapailalim sa interes at mga parusa kung hindi mabayaran sa isang tinukoy na petsa bago ang aktuwal na takdang panahon na ibinigay sa tulong sa sakuna.
Noong 2023, nagpadala ang IRS ng milyun-milyong mga abisong ito maling pagpapaalam sa mga nagbabayad ng buwis sa mga lugar ng sakuna na ang kanilang buwis ay dapat bayaran bago ang ipinagpaliban na deadline. Sinundan ng IRS ang karagdagang mga abiso na sinusubukang ipaliwanag ang sitwasyon, ngunit nagdagdag din iyon ng kalituhan. Mula noong panahong iyon, lubos na nilinaw ng IRS ang pakete ng sulat na ginagamit nito para sa layuning ito, nagdaragdag ng isang paliwanag na cover sheet na nagbibigay ng tamang takdang petsa para sa pagbabayad at nagtuturo sa mga nagbabayad ng buwis na balewalain ang takdang petsa sa mismong paunawa. Bagama't ito ay isang makabuluhang pagpapabuti, ang mas simple at mas magandang resulta ay ang magpadala ng isang paunawa sa tamang oras na naglilista lamang ng tamang takdang petsa, sa halip na maling pagsasabi na ang interes at mga multa ay dapat bayaran para sa mga huli na pagbabayad kapag ang takdang petsa ay hindi nangyari.
Babaguhin ng TAS Act ang wika sa tax code upang iayon ang petsa kung kailan dapat munang humingi ng bayad ang IRS kasama ang ipinagpaliban na deadline ng pagbabayad para sa mga biktima ng kalamidad. Sa ganoong paraan, ang IRS sa mga sitwasyong ito ay maaaring magpadala ng mga malinaw na paunawa nang walang magkasalungat na impormasyon.
Para sa higit pa tungkol dito, tingnan ang aking rekomendasyon sa pambatasan ng Purple Book: Protektahan ang mga Nagbabayad ng Buwis sa Mga Lugar na Idineklara ng Pederal na Sakuna na Tumatanggap ng Pag-file at Relief sa Pagbabayad Mula sa Hindi Tumpak at Nakalilitong Mga Paunawa sa Pagkolekta.
Ang mga pagpapaliban sa pagtulong sa kalamidad ay karaniwang hindi rin nagbabago kapag ang ilang partikular na pagbabayad ng buwis ay itinuring na binayaran sa ilalim ng tax code. Ito ay maaaring magdulot ng kalituhan para sa mga nagbabayad ng buwis na mamaya kailangang magsumite ng mga claim para sa refund.
Kapag nag-file ang mga nagbabayad ng buwis ng kanilang tax return, karaniwang mayroon silang tatlong taon mula sa petsa na isinampa ang return para mag-file sa ibang pagkakataon ng refund claim. Gayunpaman, sa ilalim ng kaukulang "lookback" na panuntunan sa tax code, ang IRS ay maaari lamang mag-refund ng mga halagang binayaran sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng refund claim. Ang buwis na nauna nang binayaran sa buong taon – ibig sabihin, ang tinantyang buwis at pagpigil mula sa mga suweldo ng nagbabayad ng buwis – ay karaniwang itinuturing na binayaran sa petsa na dapat bayaran ang pagbabalik ng buwis, na nagde-default sa Abril 15 para sa karamihan ng mga indibidwal na nagbabayad ng buwis. Ang mga nagbabayad ng buwis na naghain ng mga paghahabol para sa kredito o refund sa loob ng tatlong taon mula sa petsa na naihain ang orihinal na pagbabalik ay magkakaroon ng kanilang mga kredito o mga refund na limitado sa mga halagang binayaran sa loob ng tatlong taong yugto bago ang paghain ng paghahabol, kasama ang panahon ng anumang pagpapalawig ng oras para sa paghahain ng orihinal na pagbabalik (ang “tatlong taong lookback period”).
Ang kumbinasyong ito ng mga kumplikadong tuntunin sa pamamaraan ng buwis ay lumilikha ng problema.
Ang IRS disaster relief ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karagdagang oras upang ihain ang kanilang orihinal na tax return at potensyal na paghahabol para sa refund, ngunit hindi nito binabago ang petsa ng pagbabayad. Kaya, ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring maghain ng wasto, napapanahong paghahabol sa refund ngunit gagawin lamang ito pagkatapos ang lookback period ay nag-expire na may kinalaman sa kanilang prepaid tax.
Ang tax code sa sitwasyong iyon ay nagbabawal sa IRS na bayaran ang refund kung saan magiging kwalipikado ang nagbabayad ng buwis. Naniniwala ako na ito ay isang hindi sinasadyang kahihinatnan na pumipinsala sa mga nagbabayad ng buwis at isang teknikal na tuntunin na hindi alam ng maraming nagbabayad ng buwis at mga propesyonal.
Inaayos ng probisyon ng TAS Act ang problema sa pamamaraan sa pamamagitan ng pagsasama sa panahon ng pagbabalik-tanaw sa oras na ipinagpaliban sa ilalim ng tulong sa sakuna, katulad ng panuntunan para sa mga pagbabalik na isinampa sa extension. Ang pagtrato sa pagpapaliban na katulad ng isang extension sa tax code ay niresolba ang isyu, nag-aalis ng kalituhan ng nagbabayad ng buwis, at nagbibigay-daan sa mga wastong refund para sa napapanahong na-file na mga binagong pagbabalik.
Para sa karagdagang talakayan tungkol dito, tingnan ang aking rekomendasyon sa pambatasan ng Purple Book Baguhin ang Panahon ng Pagbabalik-tanaw para sa Pagpapahintulot sa Mga Tax Credit o Refund na Isama ang Panahon ng Anumang Pagpapaliban o Karagdagang o Binalewala na Oras para sa Napapanahong Paghahain ng Tax Return.
Noong Abril 1, 2025, nagkakaisang ipinasa ng Kamara ang Disaster Related Extension of Deadlines Act (HR 1491), ipinakilala ni Representative Greg Murphy at sinamahan ni Representative Jimmy Panetta at Tim Moore. Ang panukalang batas ay gumagawa ng parehong mga pagbabago sa tax code gaya ng TAS Act Section 112.
Noong Abril 15, 2025, sina Senators Raphael Warnock at Thom Tillis nagpakilala ng katulad na panukalang batas sa Senado, pinamagatang din ang Disaster Related Extension of Deadlines Act.
Ang IRS disaster relief ay nagbibigay ng napakahalagang dagdag na oras para sa mga nagbabayad ng buwis na naapektuhan ng mga sakuna upang ayusin ang kanilang mga gawain at matugunan ang kanilang mga kinakailangan sa buwis. Ngunit ang tax code ay naglalaman ng maraming gumagalaw na bahagi, at hindi lahat ng mga ito ay gumagalaw kasabay ng mga pagpapaliban sa pagtulong sa sakuna. Ang Seksyon 112 ng TAS Act at ang Disaster Related Extension of Deadlines Act ay malulutas ang dalawa sa mga problemang ito.
Kung maisasabatas ang mga pagbabagong ito, maaaring hindi ito matanto ng maraming nagbabayad ng buwis – inaalis ng probisyon ang mga hindi inaasahang kahihinatnan na ito at ang mga hindi kinakailangang komplikasyon na hindi inaasahan ng karamihan sa mga nagbabayad ng buwis na lalabas sa unang lugar. Ngunit ang paggawa ng mundo na banayad na mas simple para sa mga nagbabayad ng buwis pagkatapos ng isang sakuna ay gayunpaman ay maaaring mapabuti ang kanilang mga buhay, na nag-aalis ng isa pang bagay na dapat ipag-alala sa isang nakababahalang panahon.
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet.