Napag-usapan ko na ang mahusay at masama Mga tugon ng IRS sa mga rekomendasyong pang-administratibo sa aking 2023 Taunang Ulat sa Kongreso. Ngayon, oras na para tugunan ang mga kaugnay na tugon na nangangailangan ng pagpapabuti. Dalawang Pinakamalubhang Problema - mga parusa sa international information return (IIR). at mga hamon sa pagsunod na kinakaharap ng mga nagbabayad ng buwis sa ibang bansa – nagkaroon ng mga nakakadismaya na tugon mula sa IRS. Ng mga 15 na mga rekomendasyon Ginawa ko ang tungkol sa dalawang problemang ito, ang IRS ay ganap na nagpatibay ng dalawa lamang at ganap na tinanggihan ang anim para sa hindi naseserbistang komunidad ng mga internasyonal na nagbabayad ng buwis. Itinatampok ko ang ilan sa mga tugon ng IRS sa blog na ito.
Mga Pagkaantala sa Mail
Ang isa sa mga pinakanakakadismaya at nakakalito na mga tugon ng IRS ay tumatalakay sa mga pagkaantala sa mail. Ang mga stakeholder sa labas ay patuloy na nagtataas ng mga pagkaantala sa mga nagbabayad ng buwis sa US sa ibang bansa na nahaharap sa pagtanggap at pagpapadala ng mail sa IRS bilang isang malaking pasanin. Ginawa ko ang simple, common-sense na rekomendasyon na payagan ng IRS ang mga nagbabayad ng buwis na nasa labas ng United States ng karagdagang 60 araw bago tumugon sa lahat ng sulat sa IRS na nangangailangan ng tugon o iba pang aksyon mula sa nagbabayad ng buwis.
Talagang tinanggihan ng IRS ang rekomendasyong ito na nagsasaad na nagbibigay na ito ng karagdagang oras para sa mga nagbabayad ng buwis sa ibang bansa upang tumugon sa mga sulat, na binabanggit na binibigyan nito ang mga internasyonal na nagbabayad ng buwis ng 30 araw kumpara sa 20 upang magbigay ng impormasyon upang makumpleto ang pagproseso ng kanilang pagbabalik. Kapansin-pansin, ang IRS ay nagmumungkahi maaaring tumugon ang mga nagbabayad ng buwis sa ibang bansa it mas mabilis, na nagsasabi: "Ang paggamit ng regular na koreo ay isang opsyon lamang na magagamit sa mga nagbabayad ng buwis sa ibang bansa" at nag-aalok mga paraan na maaaring makipag-ugnayan ang mga internasyonal na nagbabayad ng buwis sa IRS. Ang sagot ng cavalier na ito ay naglalagay ng buong pasanin sa mga nagbabayad ng buwis nang hindi kinikilala na ang mga pagkaantala ng mail sa harap na dulo (ibig sabihin, ang mga pagkaantala sa pagtanggap ng mga abiso ng IRS sa unang lugar) ay maaaring ang sanhi ng problema.
Ang mga pagkaantala sa koreo na nararanasan ng mga nagbabayad ng buwis sa labas ng United States ay totoo at nagreresulta sa pagkawala ng kritikal na administratibo, angkop na proseso, at mga karapatang panghukuman ang mga nagbabayad ng buwis.
Bagama't ang isang simpleng solusyon ay para sa IRS na payagan ang karagdagang oras sa mga nagbabayad ng buwis na ito, ito ay hindi gustong gawin ito sa kabila ng ilang mga pangyayari kung saan ito ay nagbibigay na ng karagdagang, kahit na hindi sapat, ng oras. Ang aking rekomendasyon ay protektahan ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis sa ibang bansa at tutulungan sila sa kaunting pagsisikap mula sa IRS.
Pagbawi o Pagtanggi ng Pasaporte
Kung ang Kalihim ng Treasury ay nakatanggap ng sertipikasyon mula sa IRS na ang isang nagbabayad ng buwis ay may "seryosong delingkwenteng utang sa buwis" sa ilalim ng IRC § 7345, ang Kalihim ay kinakailangang magbigay ng sertipikasyon sa Departamento ng Estado. Para sa 2024, ang isang seryosong delingkwenteng utang sa buwis ay kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay may mga hindi pa nababayarang buwis na may kabuuang kabuuang higit sa $62,000 kung saan ang IRS ay naghain ng Notice of Federal Tax gravamen at nagbigay ng mga kaugnay na administratibong remedyo o naglabas ng embargo. Ang Departamento ng Estado sa pangkalahatan ay hindi magre-renew ng pasaporte o mag-isyu ng bago at maaari ring bawiin ang isang pasaporte kapag natanggap nito ang sertipikasyon. Ang IRS ay hindi nagpapadala ng standalone precertification notice sa mga nagbabayad ng buwis; ipinapaalam lamang nito sa kanila sa oras na gumawa ito ng sertipikasyon. Dahil sa kritikal na papel ng isang pasaporte, lalo na sa mga nagbabayad ng buwis sa ibang bansa, inirerekomenda ko na ang IRS ay magbigay ng paunawa sa precertification sa mga nagbabayad ng buwis na nagpapahintulot sa kanila na subukang lutasin ang mga pananagutan at mag-apela ng isang iminungkahing IRS certification bago ipadala ng IRS ang certification sa Departamento ng Estado .
Tinanggihan ng IRS ang rekomendasyong ito. Nakasaad dito na "sa huling yugtong ito ng proseso ng pagkolekta, ang nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng maraming pagkakataon upang malutas ang kanilang utang sa buwis at bayaran ang kanilang pananagutan." Binanggit pa ng IRS na ang mga nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng abiso sa Collection Due Process, kasama ang isang publikasyong tumatalakay sa proseso ng pangongolekta, na nagpapayo ng posibleng pagbawi o pagtanggi ng pasaporte. Ang IRS ay nabigong tandaan, gayunpaman, na ang paunawa ay para sa inihain na gravamen o iminungkahing pagpapataw, hindi delingkwenteng sertipikasyon sa utang sa buwis. Sa wakas, ang IRS ay nagsasaad na bago gumawa ng rekomendasyon para sa pagbawi, nagpapadala ito ng a Paunawa ng Layunin na Humiling na Bawiin ng Kagawaran ng Estado ng US ang Iyong Pasaporte, na nagbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na lutasin ang pananagutan sa buwis. Ngunit ang liham na ito ay inilabas lamang pagkatapos na-certify na ng IRS ang utang sa Departamento ng Estado at kapag ang desisyon na bawiin ang pasaporte ng nagbabayad ng buwis ay nakasalalay lamang sa Departamento ng Estado. Ipagpalagay ko na ang IRS ay mas interesado sa paglutas ng natitirang pananagutan sa buwis kaysa sa pagputol sa kakayahan ng isang nagbabayad ng buwis na maglakbay sa ibang bansa.
Maaaring maging sorpresa ito sa IRS, ngunit hindi binabasa ng bawat nagbabayad ng buwis ang bawat linya ng paunawa, mula sa harap hanggang sa likod, o naiintindihan ang mga kahihinatnan na nakasaad sa mga liham nito.
Ang tanging direktang paunawa sa precertification na ibinibigay ng IRS sa mga nagbabayad ng buwis na maaaring bawiin ng Departamento ng Estado ang kanilang mga pasaporte ay isang talata sa ikalawang pahina ng abiso sa Proseso ng Pagkolekta na maaaring naglabas ang IRS ng mga buwan o kahit na taon bago ang isang sertipikasyon. Dahil ang isang pasaporte ay napakahalaga sa mga mamamayan ng US, lalo na sa mga nasa ibang bansa, ang pagbibigay ng paunawa sa precertification sa mga nagbabayad ng buwis ay magtitiyak na ang mga nagbabayad ng buwis ay nauunawaan ang mga kahihinatnan ng isang seryosong delingkwenteng sertipikasyon sa utang sa buwis at hinihikayat ang pagsunod. Ito ay isang simple at praktikal na kahilingan. Gayunpaman, sa halip na isang flat-out na hindi, iminumungkahi kong isaalang-alang ng IRS ang pagsasagawa ng isang pag-aaral upang matukoy kung ang karagdagang paunawa ay makikinabang sa mga nagbabayad ng buwis at potensyal na mapataas ang mga koleksyon.
Pagtatasa at Pagkolekta ng mga Parusa ng International Information Return (IIR).
Ang mga taong US na tumatanggap ng pera mula sa ibang bansa o may mga dayuhang interes o aktibidad sa pananalapi ay maaaring kailanganin na maghain ng mga IIR at mahaharap ng malalaking parusa kung ang isang paghahain ay huli, hindi kumpleto, o hindi tumpak. Sistemang tinatasa ng IRS ang karamihan sa mga parusa kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-file ng isang late return, kaya ang nagbabayad ng buwis ay walang paraan upang i-dispute ang mga parusa bago ang pagtatasa. Sa huli, binabawasan ng IRS ang marami sa mga parusang ito, na nangangahulugang ang mga nagbabayad ng buwis at ang IRS ay gumugugol ng oras, lakas, at pera sa pagtugon sa mga parusa na hindi dapat nasuri ng IRS noong una. Nasa 2023 Taunang Ulat sa Kongreso, Nalaman ng TAS na para sa pinakamadalas na tinasa na mga parusa sa IIR (IRC §§ 6038 at 6038A) na naa-average sa buong 2018-2021, ang porsyento ng pagbaba na sinusukat sa bilang ng mga parusa ay 74 porsyento at ayon sa halaga ng dolyar ay 84 porsyento. Lubos akong nag-aalala na inilalapat ng IRS ang mga parusa sa isang hindi patas at marahas na paraan, partikular na nakakaapekto sa mga indibidwal na mas mababa at nasa gitna ang kita at maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Inirerekomenda ko ang IRS na ihinto ang awtomatikong pagtatasa at pagkolekta ng mga parusa sa Kabanata 61 IIR bago isaalang-alang ang mga partikular na katotohanan at pangyayari ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang pagbibigay ng mga karapatan sa apela ng nagbabayad ng buwis. Ang awtomatikong pagtatasa ng mga parusa sa mga nagbabayad ng buwis na kusang lumalapit ay hinihikayat ang mga nagbabayad ng buwis na magtago sa mga damo dahil may limitadong mga benepisyo sa pagsulong.
Kung natuklasan ng IRS ang pagkakamali sa pagsusuri, ang parusa ay kaparehong halaga, at maaaring itatag ng nagbabayad ng buwis ang kanilang makatwirang dahilan sa panahon ng pagsusuri. Kaya, ang mga nagbabayad ng buwis ay nagtatanong, "Bakit ako dapat kusang sumunod? Bakit hindi kunin ang posibilidad na hindi mahahanap ng IRS ang error?"
Tinanggihan ng IRS ang rekomendasyong ito. Bilang suporta sa kasalukuyang hindi patas na diskarte, sinabi ng IRS na sinusunod nito ang parehong mga pamamaraan para sa pagtatasa ng iba pang mga parusa sa IIR sa ilalim ng Kabanata 68 at na ang pagpapahintulot sa iba't ibang mga pamamaraan para sa mga parusa sa Kabanata 61 IIR ay "lumilikha ng karagdagang mga pasanin sa pangangasiwa at kalituhan para sa mga apektadong nagbabayad ng buwis." Sinabi pa nito na ang pagtatasa sa mga parusa sa IIR ay "naghihikayat sa pagsunod ng nagbabayad ng buwis" at "nagbibigay sa IRS ng impormasyon na mahalaga upang labanan ang pag-iwas sa buwis at isara ang internasyonal na agwat sa buwis," na binabanggit na ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring humiling ng pagsusuri sa pamamagitan ng Mga Apela bago bayaran ang mga parusa.
Ang tugon na ito ay mapagkunwari dahil ang kasalukuyang diskarte ay lumilikha ng hindi nararapat na pasanin at kalituhan sa mga nagbabayad ng buwis kapag sila ay boluntaryong lumapit upang sumunod sa kanilang mga obligasyon sa paghahain upang buksan lamang ang kanilang mail upang makita ang malalaking parusa na tinasa nang walang anumang pagsasaalang-alang o ang kakayahang itakda ang kanilang makatwirang dahilan ng pagtatanggol. Ang IRS saddles mga nagbabayad ng buwis na may potensyal na malaking pananagutan sa harap, bago pa man isaalang-alang ang kanilang mga kalagayan, at pagkatapos ay gumawa ng mga ito pabalik-balik upang ipakita kung bakit ang parusa ay hindi dapat ilapat. Dagdag pa, sa pamamagitan ng sistematikong pagtatasa ng mga parusa kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay kusang-loob na lumapit at naghain ng kanilang mga huling pagbabalik, hindi hinihikayat ng IRS ang boluntaryong pagsunod. Ang patuloy nitong awtomatikong pagtatasa ng mga parusa sa IIR ay sumasalamin sa isang walang kabuluhang pagwawalang-bahala sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis. Dapat bigyan ng IRS ang mga nagbabayad ng buwis ng kakayahang ipakita ang kanilang makatwirang dahilan na pagtatanggol at magkaroon ng pagsusuri ng Independent Office of Appeals bago ang anumang pagtatasa ng mga parusa.
First-Time Abatement Relief para sa International Information Return Penalties
Sa ilalim ng first-time abatement (FTA), tatalikuran ng IRS ang multa para sa isang panahon ng buwis kung ang nagbabayad ng buwis ay walang katulad na parusa sa naunang tatlong panahon ng buwis. Ang IRS ay hindi nag-aalok ng FTA para sa ilang mga standalone na parusa, kabilang ang mga parusa sa IIR, maliban kung iwawaksi nito ang parusa sa hindi pag-file para sa nauugnay na late-file na form ng buwis. Ang mga kinakailangan sa paghahain ng IIR ay malawak at masalimuot, at ang mga nagbabayad ng buwis ay kadalasang hindi alam ang mga ito at hindi sinasadyang nag-trigger ng mga parusa. Marami sa mga parusa ang nalalapat kahit na walang pinagbabatayan na pananagutan sa buwis o hindi katimbang sa anumang potensyal na pananagutan. Inirerekomenda ko ang IRS na palawigin ang pagiging karapat-dapat para sa FTA sa lahat ng mga parusa sa IIR, hindi alintana kung ang nagbabayad ng buwis ay naghain ng kalakip na pagbabalik.
Tinanggihan ng IRS ang rekomendasyong ito, na nagsasabi na ito ay "nagsusumikap na upang mapabuti at i-streamline ang mga programa sa pagtatasa ng IIR upang maiwasan ang pagtatasa ng mga parusa at, kung ang isang parusa ay tinasa, upang malutas ang kaso ng nagbabayad ng buwis nang mas mabilis." Kahit na ang IRS ay walang ibinigay na impormasyon sa kung ano ang ginagawa nito sa bagay na ito, napagpasyahan nito na "ang pagpapalawak ng FTA sa mga IIR ay hindi ang pinakamahusay na paraan upang maisakatuparan ang mga layuning ito." Idinagdag nito na ang pagtatatag ng kasaysayan ng pagsunod para sa mga IIR ay mahirap at iminungkahi na ang mga masasamang aktor na nagtatago ng pera sa labas ng pampang ay maaaring gumamit ng FTA upang maiwasan ang paggamit ng mga naitatag na programa ng boluntaryong pagsisiwalat nang walang masamang kahihinatnan.
Ang tugon ng IRS ay hindi mapanghikayat. Ang mga kasalukuyang gawi nito ay nakakapinsala sa mga nagbabayad ng buwis, lalo na sa mga indibidwal na mas mababa at nasa gitna ang kita at maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo na boluntaryong sumusulong at labis na nagdadala ng epekto ng mga parusa. Ang IRS ay dapat maghanap ng mga paraan upang ayusin ito. Ang isang paraan ay sa pamamagitan ng pagpapalawak ng FTA sa lahat ng mga parusa sa IIR, na magagawa nito sa paraang naghihikayat sa boluntaryong pagsunod sa nakaraan at hinaharap nang hindi pinapahina ang mga patakaran sa likod ng rehimeng IIR.
Mas Magandang Impormasyon para sa mga Nagbabayad ng Buwis Tungkol sa Mga Kinakailangang Mag-ulat ng mga Regalo sa Banyaga
Kadalasang hindi alam ng mga nagbabayad ng buwis ang mga kinakailangan sa pag-uulat para sa mga dayuhang regalo, lalo na kapag walang mga kahihinatnan ng buwis sa US, ngunit nahaharap sila sa potensyal na pagbabago sa buhay na kahihinatnan para sa hindi pag-file ng pagbabalik ng impormasyon. Upang alertuhan ang higit pang mga nagbabayad ng buwis sa mga kinakailangang ito, inirerekumenda ko ang IRS na i-update ang Form 1040 Iskedyul B at ang mga tagubilin nito upang i-highlight na ang mga dayuhang regalo ay posibleng maiulat na mga paglilipat.
Sa pagtanggi sa rekomendasyon, nabanggit ng IRS na ang pagbabalik ng impormasyon at ang mga tagubilin nito ay nagpapaliwanag na sa mga kinakailangan at nangatuwiran na ang Form 1040 ay hindi ang "tamang sasakyan" para sa tanong dahil kailangan itong isulat sa isang makitid na paraan upang ang lahat Ang mga nag-file ng Form 1040 ay hindi kailangang mag-file ng Iskedyul B para lamang masagot ang tanong ng dayuhang regalo.
Ang tugon ng IRS ay nawawala ang punto. Oo, ang ibinalik na impormasyon at ang mga tagubilin nito ay naglalaman ng impormasyon; ang problema ay maraming mga indibidwal na nahuli sa rehimeng IIR ay hindi alam ang mga kinakailangan at samakatuwid ay hindi alam ang pagbabalik. Dagdag pa, ang katotohanan na ang IRS ay maaaring kailangang maingat na magsulat ng isang tanong ay hindi dahilan ng hindi pagkilos. Ang IRS ay dapat na gumawa ng isang mas mahusay na trabaho ng pag-alerto sa mga hindi mapag-aalinlanganang nagbabayad ng buwis tungkol sa mga kinakailangang ito at dapat gawin ang bawat makatwirang pagkakataon upang palawakin ang kamalayan, kabilang ang paglalagay ng impormasyon sa mga form at tagubilin kung saan mas maraming nagbabayad ng buwis ang makakakita nito.
Konklusyon
Ang mga nakakadismaya na tugon ng IRS sa aking mga rekomendasyon hinggil sa mga internasyonal na isyu ay nagpapakita ng patuloy nitong pagwawalang-bahala sa mga problemang kinakaharap ng mga internasyonal na nagbabayad ng buwis. Ang mga internasyonal na nagbabayad ng buwis at mga mamamayan ng US na naninirahan sa ibang bansa ay patuloy na nakikipagpunyagi sa pagsunod sa buwis ng US, kabilang ang marahas na rehimeng parusa sa IIR ng IRS. Ang aking mga rekomendasyon ay magpapagaan ng ilan sa mga problemang kinakaharap ng mga internasyonal na nagbabayad ng buwis at magpapakita sa populasyon na ito na ang IRS ay nakatuon sa pagtulong. Sa kasamaang palad, nabigo ang IRS na kunin ang mga pagkakataong ito. Patuloy akong magsusulong para sa mga internasyonal na nagbabayad ng buwis na mapabuti ang pangangasiwa ng buwis para sa lahat ng nagbabayad ng buwis saanman sila nakatira.
Mga mapagkukunan
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet.