Isang opisyal na website ng US Gov Isang opisyal na website ng US Gov
Noong Disyembre 22, 2025, ang IRS inihayag ang mga iminungkahing rebisyon sa Criminal Voluntary Disclosure Practice nito (VDP) at nagbukas ng 90-araw na panahon ng pampublikong pagkokomento, na magtatapos sa Marso 22, 2026. Nakasaad sa IRS na ang mga iminungkahing rebisyon ay naglalayong "pahusayin ang mga proseso nito" at "higit pang magbigay ng insentibo sa mga nagbabayad ng buwis na hindi sumusunod sa batas na sumunod sa batas." Bagama't ang mga rebisyong ito ay isang makabuluhan at kaaya-ayang hakbang pasulong, kinakailangan ang mga karagdagang pagbabago upang gawing mas epektibo ang VDP, mapataas ang pakikilahok, at tunay na hikayatin ang mga nagbabayad ng buwis na hindi sumusunod sa batas na kusang-loob na sumulong.
Ang mga iminungkahing pagbabago ng IRS ay isang mahalagang pagkilala na ang programa ay nangangailangan ng pagsasaayos. Ngunit ang pangunahing tanong ay nananatili: Sapat na ba ang mga rebisyong ito? Lubos kong hinihikayat ang mga practitioner na magsumite ng mga komento. Mahalaga ang boses mo!
Noong nakaraang taon, natukoy ko ang Kasanayan sa Boluntaryong Pagsisiwalat ng Kriminal ng IRS bilang isa sa Pinakamalubhang Problema kinakaharap ng mga nagbabayad ng buwis. Nag-iingat ang mga nagbabayad ng buwis at mga propesyonal sa buwis sa paggamit ng programa sa kasalukuyang anyo nito, at, bilang resulta, ang Criminal VDP ay hindi gumagana nang kasing epektibo ng nilalayon. Nakumpleto lamang ng IRS ang 161 na kaso sa halos anim na taon (Setyembre 28, 2018, hanggang Agosto 31, 2024). Binibigyang-diin ng mga numerong ito na ang istruktura at balangkas ng parusa ng VDP ay hindi epektibong naghihikayat ng pakikilahok. Nagrekomenda ako ng ilang aksyon na dapat gawin ng IRS upang mapabuti ang VDP, kabilang ang pagsasagawa ng komprehensibong pagsusuri ng programa at ang istruktura ng parusa nito. Ang Disyembre 22nd Ang anunsyo ay nagpapakita na sinimulan na ng IRS ang prosesong iyon.
Ang Criminal VDP ay nag-aalok sa mga nagbabayad ng buwis na may potensyal na malantad sa mga kriminal na buwis ng isang kritikal na pagkakataon upang itama ang kanilang mga nakaraang pagkabigo sa pagsunod. Upang makalahok, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat gumawa ng napapanahon, tumpak, at kumpletong boluntaryong pagsisiwalat tungkol sa kanilang hindi pagsunod. Dapat nilang isumite (o amyendahan) ang lahat ng mga deklarasyon at ulat para sa panahon ng pagsisiwalat, makipagtulungan sa IRS upang matukoy ang kanilang mga pananagutan sa buwis, at bayaran ang buwis, interes, at mga parusa na dapat nilang bayaran. Sa pamamagitan ng boluntaryong paglahok sa pamamagitan ng VDP, ang mga indibidwal at entidad na ito ay nagbabayad ng mga buwis, parusa, at interes at maiiwasan ang kriminal na pag-uusig. Bilang kapalit, ang IRS ay kumikita, tinatakpan ang bahagi ng kakulangan sa buwis, at itinataguyod ang pagsunod sa hinaharap – isang panalo para sa lahat.
Ang pangunahing iminungkahing rebisyon ng IRS ay kinabibilangan ng balangkas ng parusa. Sa ilalim ng kasalukuyang programa, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat sumailalim sa anim na taong panahon ng pagsisiwalat at sumang-ayon sa pagtatasa ng 75% na parusa sa pandaraya sibil at parusa sa sinasadyang Ulat ng mga Dayuhang Bangko at Pinansyal na Account (FBAR), kung naaangkop, sa pinakamataas na panahon ng pananagutan sa buwis. Para sa mga internasyonal na pagbabalik ng impormasyon (IIR), ang IRS ay hindi awtomatikong nagpapataw ng mga parusa para sa hindi paghahain ng mga IIR sa ilalim ng kasalukuyang programa, na nag-iiwan ng mga parusa na napapailalim sa pagpapasya ng tagasuri.
Iminumungkahi ng IRS na panatilihin ang anim na taong panahon ng pagsisiwalat at baguhin ang balangkas ng parusa tulad ng sumusunod:
Ang paglipat mula sa matagal nang 75% na parusa sa pandaraya sibil patungo sa 20% na parusa na may kaugnayan sa katumpakan ay isang makabuluhan at kaaya-ayang pagbabago. Matagal ko nang inirerekomenda na muling suriin ng IRS kung ang parusa sa pandaraya sibil ay labis na matindi at hindi hinihikayat ang pakikilahok. Ang pagbabawas ng parusa ay dapat na hikayatin ang mas maraming nagbabayad ng buwis na maglahad ng kanilang mga pahayag. Gayunpaman, kailangan pa rin ng pagpipino. Depende sa mga katotohanan, ang pinagsama-samang 20% o mga parusa ng FBAR sa loob ng anim na taon ay maaaring lumapit o lumampas pa sa maaaring naharap ng ilang nagbabayad ng buwis sa ilalim ng naunang istruktura. Dapat tiyakin ng IRS na ang binagong balangkas ay tunay na nagbibigay ng insentibo sa pakikilahok sa halip na muling likhain ang mga katulad na hadlang sa ibang anyo. Bukod pa rito, hindi nililinaw ng panukala kung ang mga parusa ng FBAR na ipinataw sa ilalim ng VDP ay ituturing na sinasadya o hindi sinasadya. Ang mas malawak na transparency sa isyung ito ay magpapahusay sa predictability at pagiging patas. Katulad nito, ang panukala ay tila naglalapat ng mga parusa ng IIR nang walang pagsangguni sa diskresyon ng tagasuri, na maaaring magbawas ng flexibility sa mga naaangkop na kaso.
Isa pang bagay na dapat alalahanin ay ang buong kinakailangan sa pagbabayad. Dati ko nang inirekomenda na pahintulutan ng IRS ang mga nagbabayad ng buwis ng mas flexible na mga opsyon sa pagbabayad, kabilang ang mga bahagyang kasunduan sa pagbabayad na hulugan at mga alok na kompromiso, kapag natukoy nila na hindi nila kayang bayaran nang buo ang lahat ng buwis, multa, at interes. Bagama't palaging inaasahan ng IRS na babayaran nang buo ng mga kalahok sa VDP ang buwis, multa, at interes, kinilala nito noon na ang ilan ay walang kakayahang gawin ito.
Nilinaw ng mga iminungkahing rebisyon na ang programa ay nangangailangan ng buong bayad:
FAQ 13: Karapat-dapat ba ang mga nagbabayad ng buwis na lumahok sa iminungkahing VDP kung hindi nila kayang bayaran nang buo ang lahat ng buwis, multa, at interes? Hindi. Kinakailangan ang buong bayad sa loob ng tatlong buwan mula sa clearance.
Hindi kasama sa mahigpit na kinakailangan sa buong pagbabayad na ito ang mga nagbabayad ng buwis na gustong lumantad at lutasin ang kanilang hindi pagsunod sa buwis ngunit hindi kayang bayaran nang buo ang kanilang pananagutan sa loob ng tatlong buwan. Ang isang patakaran na nagbabawal sa mga nagbabayad ng buwis na iyon ay hindi hahantong sa pagsunod. Maaaring magsama ang IRS ng mga pananggalang – tulad ng mga nakabalangkas na kasunduan sa pagsasara – upang matiyak ang pagsunod sa mga tuntunin sa pagbabayad habang pinapayagan pa rin ang kakayahang umangkop. Ang paghihikayat sa pagsisiwalat ay dapat manatiling pangunahing layunin.
Hindi rin tinutugunan ng panukala ang ilang matagal nang alalahanin.
Una, walang probisyon para sa mga karapatan sa pag-apela. Sa kasalukuyan, ang mga nagbabayad ng buwis sa VDP ay dapat sumang-ayon sa pagpapasya ng IRS sa buwis, mga multa, at interes. Kung hindi sila sumasang-ayon, walang paraan upang tutulan ang pagpapasya ng IRS. At kung hindi sila sumasang-ayon o naniniwala na tama ang mga pagsasaayos, aalisin sila ng IRS sa programa ng VDP. Gayunpaman, ang mga nagbabayad ng buwis sa VDP ay mayroon pa ring karapatang magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis, at hindi laging tama ang mga ahente ng kita ng IRS.
Para matiyak ang pagiging patas, inirerekomenda ko sa IRS na palawigin ang mga karapatan sa apela sa mga kalahok sa VDP na hindi sumasang-ayon sa mga posisyong kinuha ng tagasuri ng IRS.
Ang pagbibigay ng access sa mga apela administratibo ay magpapalakas ng pagiging patas at kumpiyansa sa programa. Sa kasamaang palad, ang mga iminungkahing rebisyon ay hindi kasama ang anumang mga karapatan sa apela para sa mga nagbabayad ng buwis.
Pangalawa, hindi tinatalakay ng panukala ang kahulugan ng ilegal na pinagmumulan ng kita. Dati ko nang inirekomenda sa IRS na paliitin ang kahulugang iyon, hangga't maaari, upang hikayatin ang mas malawak na pakikilahok. Sa panukala nito tugon Ayon sa aking rekomendasyon, sinabi ng IRS na ito ay “nasa proseso ng pagbibigay ng mga allowance para sa kitang nagmula o nauugnay sa pagbebenta ng marijuana.” Gayunpaman, ang mga iminungkahing rebisyon ay hindi kasama ang anumang pagbabago sa kahulugan ng ilegal na pinagmumulan ng kita.
Pinupuri ko ang IRS sa hayagang pagkilala sa pangangailangan ng reporma at pagmumungkahi ng mga pagbabago sa VDP. Ang pinababang istruktura ng parusa at modernisasyon ng mga pamamaraan ay mahahalagang hakbang sa tamang direksyon. Ngunit kung tunay na nilalayon ng IRS na "himukin pa ang mga hindi sumusunod na nagbabayad ng buwis na sumunod," dapat itong magpatuloy pa. Ang mas malawak na kakayahang umangkop sa pagbabayad, kalinawan tungkol sa mga parusa ng FBAR, ang pagkakaroon ng mga karapatan sa apela, at isang maalalahaning muling pagtatasa ng pagiging karapat-dapat sa kita ay magpapalakas sa programa at magpapahusay sa pakikilahok.
Ang isang epektibong nakabalangkas at patas na pinangangasiwaan na programa ng boluntaryong pagsisiwalat ay nakikinabang sa lahat: maiiwasan ng mga nagbabayad ng buwis ang pag-uusig sa kriminal, ang IRS ay nangongolekta ng kita, at ang pangkalahatang pagsunod ay bumubuti. Ang VDP ay maaaring maging isang makapangyarihang kasangkapan sa pagsunod — ngunit kung ito ay nakabalangkas sa paraang naghihikayat sa pakikilahok.
Lubos kong hinihikayat ang mga nagbabayad ng buwis at mga propesyonal sa buwis na suriin ang mga iminungkahing pagbabago at magsumite ng mga komento sa IRS bago ang Marso 22, 2026Maaari kang magsumite ng mga komento sa pamamagitan ng email sa vdp@ci.irs.gov na may paksang “PROPOSED VDP PUBLIC COMMENT.” Gumawa ang IRS ng isang mahalagang unang hakbang. Ngayon na ang oras upang matiyak na ang pinal na bersyon ng VDP ay tunay na nagtataguyod ng boluntaryong pagsunod at pagiging patas. Mahalaga ang iyong input.
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet. Ang mga post sa NTA Blog ay karaniwang hindi naa-update pagkatapos ng publikasyon. Ang mga post ay tumpak mula sa orihinal petsa ng paglalathala. Ang mga bahagi ng blog na ito ay maaaring binuo sa tulong ng artificial intelligence. Ang lahat ng nilalamang tinutulungan ng AI ay sinuri, napatunayan, at inaprubahan ng kawani ng National Taxpayer Advocate o TAS upang matiyak ang katumpakan at integridad.