Kung minsan ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring mangailangan o gustong gumawa ng pagbabago pagkatapos nilang maihain ang kanilang tax return sa IRS nang nasa oras. Ito ay hindi pangkaraniwang pangyayari at may iba't ibang dahilan na maaaring magdulot ng ganitong sitwasyon. Ang mga nagbabayad ng buwis sa indibidwal o negosyo ay maaaring makaranas ng pagbabago sa mga pangyayari, maaaring huli na makatanggap ng may-katuturang impormasyon, o maaaring matuklasan na may napalampas sa kanilang orihinal na pag-file. Bihirang nagbibigay ang batas sa mga nagbabayad ng buwis ng mga pagkakataon para sa kung ano talaga ang halaga sa isang uri ng pagsasampa ng buwis. Depende sa timing at mga pangyayari, ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring magkaroon ng remedyo na maghain ng a pumalit sa pagbabalik. Magbasa pa para matuto pa bago ka maghain ng corrective o binagong pagbabalik sa IRS sa oras.
Ang parehong pinapalitan na mga pagbabalik at binagong mga pagbabalik ay maaaring ihain upang baguhin o itama ang impormasyon pagkatapos na ang nagbabayad ng buwis ay napapanahon na naghain ng orihinal na pagbabalik. Sa kabila ng ibinahaging layuning ito, ito ay iba't ibang uri ng mga pagbabalik na nagpapakita ng mga natatanging pagsasaalang-alang para sa mga nagbabayad ng buwis.
Sa pangkalahatan, ang mga pinapalitan na pagbabalik ay nilayon upang palitan o palitan (kaya nga ang pangalan) ng isang napapanahong naihain na orihinal na pagbabalik na may kasunod na napapanahong naihain na pagbabalik. Ang pagpapalit ng mga pagbabalik ay nagbabago ng mga item na iniulat sa isang orihinal na pagbabalik at dapat na napapanahon na ihain bago ang orihinal na takdang oras ng pag-file, kasama ang mga extension. Ang mga pagbabagong ginawa ng isang pinapalitan na pagbabalik ay, sa katunayan, isinama sa at nauugnay pabalik sa orihinal na pagbabalik. Dahil dapat itong i-file bago ang naaangkop na deadline, ang isang superseding return ay maaari lamang ihain sa loob ng limitadong palugit ng oras na iyon.
Sa kabaligtaran, binabago ng isang binagong pagbabalik ang mga item na iniulat sa isang orihinal na pagbabalik ngunit isinampa pagkatapos ng orihinal na takdang oras ng pag-file, kasama ang mga extension. Sa pangkalahatan, ang huling araw para sa mga paghahabol sa refund ay ang huli ng alinman sa tatlong taon mula sa petsa ng orihinal na pagbabalik ay isinampa o dalawang taon mula sa petsa na binayaran ang buwis. Binabago ng paghahain ng binagong pagbabalik ang orihinal na naihain na pagbabalik, at itinuturing ito ng IRS bilang pagbabalik ng talaan ng nagbabayad ng buwis. Samantalang ang mga nagbabayad ng buwis ay naghahain ng superseding returns gamit ang Form 1040, US Individual Income Tax Return, ang mga binagong return ay iba-iba ang pagsasampa gamit ang Form 1040-X, Amended US Individual Income Tax Return. Ang parehong uri ng mga pagbabalik ay maaaring ihain sa elektronikong paraan.
Ang mga superseding return ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng mga pribilehiyo na hindi nasususog sa mga tax return. Kapansin-pansin, ginagawa ng tax code ang ilang partikular na halalan na hindi na mababawi at ayon sa batas na kinakailangan ay nasa isang napapanahong naihain na orihinal na tax return
Kapag ang isang pagbabago ay kailangang gawin sa isang halalan na hinihiling ng batas na nasa orihinal na pagbabalik, ang isang napapanahong isinampa na superseding return ay isang potensyal na remedyo, ngunit ang isang binagong pagbabalik ay hindi.
Upang ilarawan, narito ang isang halimbawang naaangkop sa mga indibidwal at nagbabayad ng buwis sa negosyo: Ipagpalagay natin na ang nagbabayad ng buwis ay napapanahon na naghain ng kanilang orihinal na pagbabalik at inihalal na ipasa ang sobrang bayad at ilapat ito sa kanilang mga obligasyon sa buwis para sa susunod na taon. Kasunod nito, ngunit bago pa rin ang deadline ng pag-file, ang pagbabago sa mga pangyayari ay nagiging dahilan upang matukoy ng nagbabayad ng buwis na mas kapaki-pakinabang na matanggap ang kanilang refund sa kasalukuyang taon sa halip. Dito, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring napapanahong maghain ng papalit na pagbabalik sa IRS upang i-update ang kanilang halalan sa refund.
Ang mga nagbabayad ng buwis sa negosyo na tumatanggap ng Iskedyul K-1 (Form 1065), Bahagi ng Kita ng Kasosyo, Mga Pagbawas, Mga Kredito, atbp., ay minsan nakakatanggap ng impormasyon nang huli na kung kaya't nabigo nito ang kanilang kakayahang maghain ng tumpak na pagbabalik sa oras. Sa sitwasyong ito, ang mga nagbabayad ng buwis sa negosyo ay maaaring makahanap ng halaga sa paghiling ng extension upang mapanatili ang kakayahang iwasto o baguhin ang isang item sa buwis sa pamamagitan ng isang papalit na pagbabalik kung ang impormasyon ng kaganapan ay natanggap nang huli.
Ang pag-file ng superseding return ay hindi inaalis ang natitirang oras para sa pag-file bago mag-expire ang deadline, kung mayroon man. Halimbawa, ang isang nagbabayad ng buwis na nag-file ng kanilang Form 1120, US Corporation Income Tax Return, noong Setyembre 10, ngunit may inaprubahang extension ng paghahain ng IRS hanggang Oktubre 15, ay maaari pa ring maghain ng napapanahong pagbabalik bago ang Oktubre 15. Kung sakaling ito ay kinakailangan , ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi pinaghihigpitan sa paghahain ng maramihang superseding returns.
Ang ayon sa batas na mga deadline para sa IRS upang masuri ang isang pananagutan sa buwis at para sa isang nagbabayad ng buwis na mag-claim ng refund ay dalawa sa pinaka importante mga pagsasaalang-alang para sa mga nagbabayad ng buwis. Sa karamihan ng mga pagkakataon, kapag lumipas na ang mga panahong ito, ang taon ng buwis ay ituturing na sarado para sa mga nagbabayad ng buwis at sa IRS. Sa ilalim ng IRC § 6501, dapat tasahin ng IRS ang buwis sa loob ng tatlong taon pagkatapos maihain ang pagbabalik para sa taong iyon maliban kung may nalalapat na pagbubukod. Ang ayon sa batas na takdang oras para sa IRS na mag-assess ng buwis ay tinutukoy bilang ang Assessment Statute Expiration Date (ASED). Gayundin, itinakda ng IRC § 6511 na ang isang nagbabayad ng buwis ay dapat maghain ng isang paghahabol para sa refund ng anumang buwis sa loob ng tatlong taon mula sa oras na "ang pagbabalik" ay isinampa, o dalawang taon mula sa oras na binayaran ang buwis, alinmang panahon ang magtatapos sa ibang pagkakataon (maliban kung ang sumang-ayon ang nagbabayad ng buwis at ang IRS na pahabain ang panahon). Ang ayon sa batas na deadline para sa isang nagbabayad ng buwis na maghain ng isang paghahabol para sa refund ay kilala bilang Refund Statute Expiration Date (RSED).
Salita ng Pag-iingat: Bagama't itinuturing ng IRS ang isang pinapalitan na pagbabalik bilang "ang pagbabalik" para sa maraming mga kadahilanan, ang posisyon nito ay ang isang pinapalitan na pagbabalik ay hindi kumokontrol para sa mga layunin ng ASED at RSED kung ang orihinal na pagbabalik ay wasto. Nangangahulugan ito na ang orihinal na return ng isang nagbabayad ng buwis, hindi isang superseding return na isinampa sa extension, ay ang return na ginamit para sa pagkalkula ng parehong ASED at RSED. Ang mga batas ng limitasyon ay magsisimula kapag ang nagbabayad ng buwis ay nag-file ng kanilang orihinal na pagbabalik, at ang paghahain ng superseding return on extension ay hindi magsisimula muli o makakaapekto sa batas ng mga limitasyon.
Sa susunod na pagkakataong kailangang i-update, itama, o baguhin ang impormasyon sa orihinal na inihain na pagbabalik ng buwis, isaalang-alang ang benepisyo at posibleng pangangailangan ng paghahain ng superseding return bago ang pinalawig na takdang petsa. Mahalagang bigyang-pansin ang mga deadline ng pag-file, mahahalagang batas ng limitasyon, at anumang legal na kinakailangan na nauukol sa (mga) item sa buwis na kasangkot. Ang deadline ng paghahain para sa mga nagbabayad ng buwis na may mga extension na inaprubahan ng IRS ay nalalapit na sa Oktubre 15, 2024. Tandaan na ang isang extension ay nalalapat lamang sa oras ng pag-file ng pagbabalik, samantalang ang buwis na dapat bayaran ay dapat pa ring nabayaran sa oras bago mag-expire ang orihinal na deadline ng pag-file, kadalasan Abril 15. Para sa karagdagang impormasyon sa mga extension tingnan ang aming Pahina ng Tip sa Buwis ng TAS.
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet.