Isinasantabi ang tanong kung paano natukoy ang "eksklusibo" bilang "pangunahin" (na tinitingnan ng ilang komentarista bilang 51%) lamang, napakakaunting gabay upang gabayan ang mga empleyado ng IRS sa pagtukoy kung ang isang organisasyon ay gumagana "pangunahin" para sa panlipunan mga layunin ng welfare o kung anong antas ng aktibidad sa kampanyang pampulitika ang pinahihintulutan. Kabilang sa mga bukas na tanong:
Ang batas ay walang direktang patnubay upang sagutin ang mga tanong na ito. Upang paganahin ang EO function ng IRS na suriin ang mga aplikante para sa Seksyon 501(c)(4) na katayuan sa pare-parehong paraan, inirerekomenda ng Advocate na magbigay ang Kongreso o ang Treasury Department ng mas malinaw na mga pamantayan.
Walang Magagamit na Pagsusuri ng Panghukuman para sa Mga Tinanggihan o Hindi Nasasagot na Seksyon 501(c)(4) na Aplikante. Kung ang aplikasyon ng isang organisasyon para sa Seksyon 501(c)(3) na katayuan ay tinanggihan o hindi nasagot pagkalipas ng 270 araw, ang organisasyon ay maaaring pumunta sa korte upang humiling ng deklarasyon na paghatol. Ang mga aplikante para sa Seksyon 501(c)(4) na katayuan ay walang ganoong karapatan. Inirerekomenda ng ulat ng Tagapagtanggol na pahintulutan ng Kongreso ang hudikatura para sa Seksyon 501(c)(4) na mga aplikante. Ang paggawa nito ay magbibigay sa mga organisasyong naniniwalang hindi patas ang pagtrato sa kanila ng IRS ng karapatan sa isang independiyenteng pagsusuri, at magbibigay-daan ito sa mga korte na tumulong sa pagbuo ng mga alituntunin na makakatulong sa IRS sa paglalapat ng “pangunahin” na pamantayan.
Ang Application Form para sa Seksyon 501(c)(4) na Mga Organisasyon ay Hindi Nagtatanong ng Mga Pangunahing Tanong. Dapat kumpletuhin ng mga aplikante para sa tax-exempt status sa ilalim ng Seksyon 501(c)(4) ang IRS Form 1024, Aplikasyon para sa Pagkilala sa Exemption Sa ilalim ng Seksyon 501(a). Huling na-update ang form na ito noong 1998 – bago pa nagsimulang makatanggap ang IRS ng malaking bilang ng mga aplikasyon mula sa mga organisasyong naglalayong makisali sa ilang aktibidad sa kampanyang pampulitika. Inirerekomenda ng Tagapagtanggol ang IRS na baguhin ang mga tanong sa Form 1024 upang makakuha ng kinakailangang impormasyon sa aplikasyon. Ang paggawa nito ay mababawasan ang pangangailangan para sa IRS na pasanin ang mga organisasyon ng mga kasunod na kahilingan para sa impormasyon at aalisin ang hitsura ng partisanship, dahil ang mga tanong ay ibibigay sa lahat ng mga aplikante na nakikibahagi sa anumang aktibidad sa kampanyang pampulitika.
Bihirang Sinusuri ng IRS ang Mga Operasyon ng Seksyon 501(c)(4) na Mga Organisasyon upang Matukoy Kung Sila ay, Sa Katunayan, Gumagana "Pangunahin" para sa Mga Pinahihintulutang Layunin. Kung inaasahang titiyakin ng IRS na ang mga organisasyong binigyan ng Seksyon 501(c)(4) na katayuan ay gagana ayon sa sinasabi nilang gagawin nila, dapat itong magkaroon ng kakayahang magsagawa ng mga pana-panahong pag-audit. Upang matiyak na layunin ang mga desisyon ng IRS tungkol sa kung aling mga organisasyong i-audit, inirerekomenda ng Advocate ang IRS na magsagawa ng maliit na sample ng mga pagsusuri at pagkatapos ay bumuo ng modelo ng panganib na gagamitin sa mga pagsusuri sa pagsunod ng mga organisasyon pagkatapos nilang simulan ang mga operasyon. Maaaring gamitin ng IRS ang impormasyong binuo sa mga pag-audit na ito para pahusayin ang paggabay at gumawa ng mga kampanyang pang-outreach at edukasyon.
Ang EO Function ay Hindi Nag-post ng Mga Pamamaraan Nito sa Internet, Posibleng Lumabag sa Batas at Nag-aambag sa Problema. Kinakailangan ng IRS na i-post sa website nito ang lahat ng "mga tagubilin sa mga kawani na nakakaapekto sa isang miyembro ng publiko," maliban kung may nalalapat na exemption. Kahit na may nalalapat na exemption, dapat i-clear ng mga function ng IRS ang karamihan sa mga gabay sa loob ng mga apektadong may-ari ng programa at "mga espesyal na tagasuri" gaya ng TAS. Hindi nag-clear ang EO sa TAS o post sa Internet, kahit na sa redacted form, nauugnay na mga materyales sa pagsasanay, mga form letter na ginamit para humiling ng karagdagang impormasyon, ang screening checksheet na ginagamit ng mga empleyado ng EO sa proseso ng pagtukoy, at iba pang mahahalagang dokumento. Ang kabiguan ng EO na linisin ang mga pamamaraan nito sa TAS at iba pang mga stakeholder ay lumampas sa isang mahalagang pananggalang sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis.
Kung ang mga dokumentong ito ay nasuri ng TAS, ang TAS ay magkakaroon ng pagkakataon na maghain ng mga alalahanin bago ang pagpapatupad. Kung ang mga dokumentong ito ay nai-post sa Internet, ang mga miyembro ng publiko ay nagkaroon ng access sa mga ito, na nagbibigay ng higit na transparency at nagbibigay-daan sa kanila na magpahayag ng mga alalahanin tungkol sa mga hindi wastong gawi. Ang mga pangunahing dokumento ng EO ay hindi pa rin napo-post sa Internet, at ang TAS ay hindi mahanap ang mga ito sa IRS intranet. Ang Tax Exempt at Government Entities Division (TE/GE), kung saan bahagi ang EO, ay sumang-ayon na ibahagi ang patnubay nito sa TAS. Inirerekomenda ng Tagapagtanggol na magpatupad ang IRS ng mas malawak na mga patakaran sa pagsisiwalat sa TE/GE at sa buong IRS.
Kawalan ng Sapat na Pagsusuri at Balanse
Ang Pagproseso ng IRS ng Seksyon 501(c)(4) na mga Aplikasyon ay Nilabag ang Mga Pangunahing Karapatan ng Nagbabayad ng Buwis. Matagal nang inirerekomenda ng National Taxpayer Advocate na magpatibay ang Kongreso ng Taxpayer Bill of Rights (TBOR). Ginawa ayon sa Bill of Rights ng Konstitusyon ng US, isasama nila ang sumusunod: (1) ang karapatang mabigyan ng kaalaman; (2) ang karapatang tulungan; (3) ang karapatang pakinggan; (4) ang karapatang magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis; (5) ang karapatan ng apela; (6) ang karapatan sa katiyakan; (7) ang karapatan sa privacy; (8) ang karapatan sa pagiging kumpidensyal; (9) ang karapatan sa pagkatawan; at (10) ang karapatan sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis. Ang layunin ng isang Taxpayer Bill of Rights ay hindi pangunahin na lumikha ng mga bagong karapatan, ngunit upang pagpangkatin ang dose-dosenang mga umiiral na karapatan ng nagbabayad ng buwis sa mga kategorya na maaaring maunawaan at matandaan ng mga miyembro ng publiko at mga empleyado ng IRS. Sa kanyang paunang salita sa ulat, idinetalye ni Olson kung paano nilabag ng pagpoproseso ng IRS ng mga aplikasyon sa Seksyon 501(c)(4) ang 8 sa 10 karapatang ito. “Kung ang mga karapatang ito ay naisabatas at naisapubliko . . . ang mga aplikante para sa exemption ay maaaring nagreklamo nang mas mabilis at ang mga paglabag ay maaaring mas mabilis na natugunan," sabi ng ulat.
Ang mga Aplikante para sa Exempt Status (at Iba Pang mga Nagbabayad ng Buwis) ay Walang Madaling Magagamit na Lunas para sa Paglabag sa Kanilang mga Karapatan. Ilang iba pang mga bansa, lalo na ang Australia at United Kingdom, ay nagpahintulot ng "mga pagbabayad ng paghingi ng tawad" (o katumbas nito) bilang isang remedyo para sa paglabag sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis. Nauna nang iminungkahi ng National Taxpayer Advocate na pahintulutan ng Kongreso ang Advocate na magbayad ng hanggang $1,000 sa isang nagbabayad ng buwis sa mga kaso kung saan ang pagkilos o hindi pagkilos ng IRS ay nagdulot ng labis na gastos o hindi nararapat na pasanin at ang nagbabayad ng buwis ay nakaranas ng "malaking paghihirap" sa loob ng ang kahulugan ng Seksyon 7811 ng tax code. Ang kabuuan ay malilimitahan, marahil sa $1 milyon bawat taon. Ang mga pagbabayad ng paghingi ng tawad ay magsisilbing simbolikong kilos upang ipakita na kinikilala ng gobyerno ang pagkakamali nito at ang pasanin ng nagbabayad ng buwis. Inirerekomenda ng Tagapagtanggol na isabatas ng Kongreso ang panukalang ito.
Ang Kongreso ay Hindi Na Nagdaraos ng Pinagsamang Taunang Pagdinig sa Pangangasiwa upang Repasuhin ang Mga Hamon at Pagganap ng IRS. Matapos maipasa ng Kongreso ang IRS Restructuring and Reform Act of 1998, nagsagawa ito ng taunang mga pagdinig sa pangangasiwa upang suriin ang pagganap ng IRS. Ang bawat pagdinig ay magkasamang isinagawa ng mayorya at minoryang miyembro ng House Committees on Ways and Means, Appropriations, and Government Reform and Oversight at ng Senate Committees on Finance, Appropriations, and Governmental Affairs. Ang huling joint oversight hearing ay ginanap mga 10 taon na ang nakakaraan. Inirerekomenda ng Tagapagtanggol na ibalik ng Kongreso ang magkasanib na taunang mga pagdinig sa pangangasiwa upang makatulong na matukoy at matugunan ang mga lugar ng problema, na may partikular na pagtutok sa kung paano tinutugunan ng IRS ang mga pangangailangan ng mga partikular na bahagi ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang mga indibidwal, maliliit na negosyo, at mga exempt na organisasyon, at kung paano nito pinoprotektahan ang nagbabayad ng buwis mga karapatan.
Mga Pagkabigo sa Pamamahala at Administratibo
Hindi Napanatili ng Pamamahala ng EO ang Sapat na Sistema ng Pamamahala ng Imbentaryo. Ang EO ay tila walang makabuluhang mga hakbang sa pagganap na kinakailangan para sa epektibong pangangasiwa sa pamamahala, tulad ng kung gaano katagal, sa karaniwan, upang iproseso ang mga aplikasyon na hindi maaaring itapon sa panahon ng paunang screening at kung ilang porsyento ng imbentaryo ang lampas sa edad. Inirerekomenda ng Advocate na gamitin ng EO ang mas mahusay na mga sukatan upang bigyang-daan ang pamamahala na matukoy ang mga problema nang mas mabilis.
Hindi Tiniyak ng Pamamahala ng EO na ang Mga Kahilingan para sa Gabay ay Nakatanggap ng Napapanahong Tugon. Ang kamakailang ulat ng ulat ng Treasury Inspector General para sa Tax Administration (TIGTA) ay natagpuan na "ang Determinations Unit ay naghintay ng higit sa 20 buwan (mula Pebrero 2010 hanggang Nobyembre 2011) upang makatanggap ng draft na nakasulat na gabay mula sa Technical Unit para sa pagproseso ng mga potensyal na kaso sa pulitika." Lumilitaw na ang pamamahala ng EO ay walang sistema upang matiyak na sinundan ng pamamahala ang mga kahilingan para sa patnubay o tulong na hindi natupad sa oras. Inirerekomenda ng Advocate na subaybayan ng EO ang mga kahilingan para sa patnubay o tulong mula sa EO Technical Unit upang masuri ng management ang pagiging maagap at kalidad ng patnubay at tulong na ibinibigay nito sa mga empleyado ng Determination Unit at sa publiko.
Ang Cultural Difficulty ng EO sa TAS
Nilabanan ng Mga Ehekutibo ng EO ang Awtoridad ng TAS na Mag-utos ng Pinabilis na Pagproseso ng mga Aplikasyon sa Pagbubuwis sa Buwis, at Dahil dito ay Nahiwalay ang EO mula sa TAS. Binigyan ng Kongreso ang National Taxpayer Advocate ng awtoridad na mag-isyu ng Taxpayer Assistance Orders (TAOs) na nag-uutos sa IRS na gumawa ng aksyon o iwasang gumawa ng aksyon na may kinalaman sa mga nagbabayad ng buwis na nakaranas ng "malaking paghihirap" gaya ng tinukoy ng batas. Nang lumaki ang backlog ng EO ng mga aplikasyon para sa exempt status noong 2007, naglabas ang TAS ng mga TAO na nag-uutos sa EO na iproseso nang mabilis ang ilang mga kaso ng "makabuluhang paghihirap". Itinulak ng pamunuan ng EO, na nangangatwiran na ang awtoridad ng Advocate na mag-isyu ng mga TAO ay hindi naaangkop sa mga kaso ng EO. Ang saloobin na ang EO ay hindi kailangang tumugon sa TAS ay tumagos sa EO at nananatili hanggang ngayon, sabi ng ulat. Ang Tagapagtanggol ay nagrekomenda at ang bagong pamunuan ng TE/GE ay sumang-ayon na ang TAS ay magbigay ng pagsasanay sa mga empleyado ng EO tungkol sa awtoridad ng TAS na mag-utos ng pinabilis na pagproseso ng mga aplikasyon ng exemption.
Hindi Nag-refer ang mga Empleyado ng EO sa TAS ng mga Over-Aged Cases. Isinasaad ng tax code na ang National Taxpayer Advocate ay dapat “bumuo ng patnubay na ipapamahagi sa lahat ng mga opisyal at empleyado ng Internal Revenue Service na nagbabalangkas ng pamantayan para sa referral ng mga pagtatanong ng nagbabayad ng buwis sa mga lokal na tanggapan ng mga tagapagtaguyod ng nagbabayad ng buwis.” Ang isang pamantayan ay ang “[t]ang nagbabayad ng buwis ay nakaranas ng pagkaantala ng higit sa 30 araw [lampas sa normal na oras ng pagproseso ng IRS] upang malutas ang isang problema sa account sa buwis.” Bagama't ang ibang mga dibisyon ng IRS ay karaniwang nagre-refer ng mga kaso sa TAS at kahit na ang bawat kaso na tinukoy ng TIGTA ay naantala ng higit sa 30 araw, hindi isinangguni ng EO ang alinman sa mga kasong ito sa TAS. Ang Tagapagtanggol ay nagrekomenda at ang bagong pamunuan ng TE/GE ay sumang-ayon na ang TAS ay magbibigay ng gabay at pagsasanay sa mga empleyado ng EO tungkol sa kung kailan magre-refer ng mga kaso sa TAS.
Hindi Iniulat ng mga Empleyado ng EO ang Systemic Delays sa EO Processing sa TAS. Ang TAS ay nagpapanatili ng isang sistema na kilala bilang Systemic Advocacy Management System (SAMS) kung saan ang mga empleyado ng IRS at mga miyembro ng publiko ay maaaring mag-ulat ng mga sistematikong problema sa IRS. Tumatanggap ang TAS ng daan-daang pagsusumite bawat taon, kabilang ang marami mula sa mga empleyado ng IRS. Gayunpaman, walang empleyado ng EO (o sinuman) ang nag-alerto sa TAS sa isyung ito habang naka-hold ang mga kaso. Kung naalerto ang TAS, malamang na natuklasan nito ang mga makabuluhang pagkaantala at pagkalito sa pagproseso ng mga application na ito sa panahon ng pendency ng problema. Inirerekomenda ng Advocate na ang TAS ay magbigay ng gabay at pagsasanay sa mga empleyado ng EO tungkol sa kung kailan ire-refer ang mga sistematikong isyu sa TAS.
Mga Kaso ng TAS
Kasunod ng paglabas ng ulat ng TIGTA, hinanap ng TAS ang mga database nito para sa panahon mula Enero 1, 2010 hanggang Mayo 17, 2013. Tinukoy nito ang 19 na kaso na maaaring may kinalaman sa pamantayan sa pagpili ng “Be on the Lookout” (BOLO) sa mahigit 915,000 kabuuang mga resibo ng kaso sa panahong iyon. Ang 19 na kaso ay natanggap ng sampung tanggapan ng TAS sa siyam na estado. Labing-isang organisasyon ang nabigyan ng exempt status, tatlo ang nag-withdraw ng kanilang mga aplikasyon, tatlong kaso ang isinara dahil hindi tumugon ang mga aplikante sa mga kahilingan para sa karagdagang impormasyon, at dalawang kaso ang bukas pa rin sa EO at nakatalaga sa isang reviewer.
Sinasabi ng ulat na nahaharap sa isang average na higit sa 270,000 mga kaso sa isang taon, mahirap para sa TAS na tukuyin ang mga sistematikong isyu na lumitaw sa isang maliit na bilang ng mga kaso. Gayunpaman, sinasabi ng ulat na maaaring gumawa ng mga hakbang upang mapataas ang posibilidad ng mas maagang pagkakakilanlan ng isyu. Gaya ng inilarawan sa itaas, sumang-ayon ang pamunuan ng EO na payagan ang TAS na sanayin ang mga empleyado nito tungkol sa mga referral ng kaso at pagsusumite ng SAMS. Kung ang TAS ay nakatanggap ng malaking bilang ng mga referral ng kaso mula sa EO o kung ang sistematikong pagkaantala sa pagproseso ay naiulat sa SAMS ng sinumang empleyado ng EO na nakaaalam sa isyu, malamang na matutukoy ng TAS ang problema nang mas maaga. Bilang karagdagan, ang National Taxpayer Advocate ay magbibigay ng karagdagang pagsasanay sa mga empleyado ng TAS tungkol sa mga isyu sa EO, at ang TAS ay lalahok sa isang task force kasama ang TE/GE upang tukuyin at tugunan ang mga sistematikong isyu sa EO sa hinaharap.
* * * * * *
Ang National Taxpayer Advocate ay inaatasan ng batas na magsumite ng dalawang taunang ulat sa House Committee on Ways and Means at sa Senate Committee on Finance. Ang batas ay nangangailangan ng mga ulat na ito na direktang isumite sa mga Komite nang walang anumang paunang pagsusuri o komento mula sa Komisyoner ng Panloob na Kita, ang Kalihim ng Treasury, ang IRS Oversight Board, sinumang iba pang opisyal o empleyado ng Kagawaran ng Treasury, o ang Opisina ng Pamamahala at Badyet. Ang unang ulat ay dapat bayaran sa Hunyo 30 ng bawat taon at dapat tukuyin ang mga layunin ng Tanggapan ng Tagapagtaguyod ng Nagbabayad ng Buwis para sa taon ng pananalapi simula sa taong iyon sa kalendaryo. Ang pangalawang ulat, na dapat bayaran sa Disyembre 31 ng bawat taon, ay dapat tukuyin ang hindi bababa sa 20 sa mga pinakamalubhang problemang kinakaharap ng mga nagbabayad ng buwis, talakayin ang sampung isyu sa buwis na pinakamadalas na nilitis sa mga korte, at gumawa ng mga rekomendasyong administratibo at pambatasan upang malutas ang mga problema ng nagbabayad ng buwis.
Tungkol sa Serbisyong Tagapagbigay ng Buwis
Ang Taxpayer Advocate Service ay isang independiyenteng organisasyon sa loob ng IRS. Ang mga empleyado ng TAS ay tumutulong sa mga nagbabayad ng buwis na nakakaranas ng mga problema sa pananalapi, tulad ng hindi makapagbigay ng mga pangangailangan tulad ng pabahay, transportasyon, o pagkain; mga nagbabayad ng buwis na humihingi ng tulong sa paglutas ng mga problema sa IRS; at mga nagbabayad ng buwis na naniniwala na ang isang IRS system o pamamaraan ay hindi gumagana ayon sa nararapat. Kung naniniwala kang karapat-dapat ka para sa tulong ng TAS, tumawag sa 1-877–777–4778 (walang bayad). Para sa karagdagang impormasyon, pumunta sa www.TaxpayerAdvocate.irs.gov or www.irs.gov/advocate. Makakakuha ka ng mga update sa mga paksa ng buwis sa www.facebook.com/YourVoiceAtIRS, Twitter.com/YourVoiceatIRS, at www.youtube.com/TASNTA.
Mga Kaugnay na Mga Item:
