Inilalabas ng National Taxpayer Advocate ang National Taxpayer Advocate 2022 Purple Book. Sa loob nito, ipinakita niya ang isang maigsi na buod ng 68 na rekomendasyong pambatas na pinaniniwalaan niyang magpapalakas sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis at magpapahusay sa pangangasiwa ng buwis. Karamihan sa mga rekomendasyon ay ginawa nang detalyado sa mga naunang ulat, ngunit ang iba ay ipinakita sa aklat na ito sa unang pagkakataon. Naniniwala siya na karamihan sa mga rekomendasyong ipinakita sa volume na ito ay hindi kontrobersyal, mga reporma sa sentido komun na maaaring maging kapaki-pakinabang ng mga komite sa pagsulat ng buwis at iba pang mga Miyembro ng Kongreso.

Kabilang sa 68 na rekomendasyong pambatasan para sa pagsasaalang-alang ng Kongreso ay:

Baguhin ang Istruktura ng Badyet ng IRS at Magbigay ng Sapat na Pagpopondo upang Pahusayin ang Karanasan ng Nagbabayad ng Buwis at I-modernize ang Mga Sistema ng Information Technology ng IRS. Mula noong FY 2010, ang badyet ng IRS ay nabawasan ng halos 20 porsiyento pagkatapos mag-adjust para sa inflation. Higit sa lahat bilang resulta ng mga pagbawas sa badyet na ito, hindi makakapagbigay ang IRS ng pinakamataas na kalidad ng serbisyo o maipapatupad ang batas nang may katarungan sa lahat. Halimbawa, natapos ng IRS ang 2021 filing season na may backlog na 35.3 milyong return na nangangailangan ng manual na pagproseso. Nang tumawag ang mga nagbabayad ng buwis sa IRS para sa tulong, humigit-kumulang 11 porsiyento lang ang nakaabot sa isang CSR, na may mga oras ng pagpigil para sa mga nagbabayad ng buwis na nakalusot sa average na humigit-kumulang 23 minuto. Bilang karagdagan, ang mga IT system ng IRS ay lubhang nangangailangan ng mga pag-upgrade. Noong FY 2021, nakolekta ng IRS ang humigit-kumulang $4.1 trilyon sa badyet na humigit-kumulang $11.9 bilyon, na nagdulot ng kahanga-hangang average na return on investment na humigit-kumulang 345:1. Ang karagdagang pagpopondo para sa IRS ay hindi lamang magpapahusay sa serbisyo ng nagbabayad ng buwis ngunit halos tiyak na magtataas ng koleksyon ng kita.

Amyendahan ang Lookback Period para sa Pagpapahintulot sa Tax Credits o Refunds Sa ilalim ng IRC § 6511(b)(2)(A) para Isama ang Panahon ng Anumang Pagpapaliban ng Oras para sa Pag-file ng Return Sa ilalim ng IRC § 7508A. Ang mga buwis na pinipigilan mula sa mga sahod at tinantyang mga pagbabayad ng buwis ay karaniwang itinuring na binayaran sa deadline ng paghahain ng tax return ng Abril 15. Upang maging napapanahon, ang paghahabol ng nagbabayad ng buwis para sa kredito o refund sa pangkalahatan ay dapat na ihain sa loob ng tatlong taon mula sa petsa na isinampa ang pagbabalik o dalawang taon mula sa petsa na binayaran ang buwis, alinmang panahon ang mas mahaba. Kung ang nagbabayad ng buwis ay naghain ng isang paghahabol sa refund sa loob ng tatlong taon mula sa petsa na isinampa ang pagbabalik, ang nagbabayad ng buwis ay makakakuha lamang ng isang kredito o refund ng mga labis na halagang binayaran sa loob ng naunang tatlong taon, kasama ang anim na buwan (e., ang lookback period) kung ang nagbabayad ng buwis ay nakakuha ng anim na buwang extension para sa paghahain ng orihinal na pagbabalik. Gayunpaman, ang isang nagbabayad ng buwis na nag-file alinsunod sa isang "pagpapaliban" na ipinagkaloob ng IRS dahil sa isang idineklara ng pederal na sakuna ay hindi mababawi ang labis na halagang binayaran sa loob ng panahon ng pagpapaliban.

Dahil sa pandemya, ipinagpaliban ng IRS ang deadline ng paghahain ng tax return sa Hulyo 17 noong 2020 at hanggang Mayo 17 noong 2021. Nililimitahan ng mga pagpapaliban na ito ng deadline ng paghahain ang mga halagang mababawi ng mga nagbabayad ng buwis sa paraang hindi nilayon at magdudulot ng ilan. ang mga nagbabayad ng buwis ay mawawalan ng kakayahang mabawi ang mga sobrang bayad. Halimbawa, ang isang nagbabayad ng buwis na nag-file ng kanyang pagbabalik sa 2019 sa pamamagitan ng ipinagpaliban na deadline ng pag-file ng Hulyo 15, 2020, ay maaaring makatuwirang maniwala na siya ay karapat-dapat para sa isang refund kung siya ay maghain ng isang paghahabol bago ang Hulyo 15, 2023. Gayunpaman, kung ang kanyang mga buwis (mga withholding na pagbabayad ) ay itinuring na binayaran noong Abril 15, 2020, ang anumang paghahabol para sa credit o refund na isinampa pagkatapos ng Abril 15, 2023, ay hindi papayagan ng IRS. Ito ay isang bitag para sa hindi nag-iingat. Inirerekomenda namin sa Kongreso na pahabain ang panahon ng pagbabalik-tanaw kapag ang deadline ng paghahain ay ipinagpaliban ng IRS dahil sa deklarasyon ng sakuna sa tatlong taon kasama ang panahon ng pagpapaliban.

Pahintulutan ang IRS na Magtatag ng Minimum Competency Standards para sa Federal Tax Return Preparers. Ang IRS ay tumatanggap ng mahigit 160 milyong indibidwal na income tax return bawat taon, at ang mga binabayarang tax return ay naghahanda sa karamihan ng mga return na ito. Ang mga nagbabayad ng buwis at ang sistema ng buwis ay lubos na nakadepende sa kakayahan ng mga naghahanda na maghanda ng tumpak na mga pagbabalik ng buwis. Gayunpaman, natuklasan ng maraming pag-aaral na ang mga hindi kredensyal na naghahanda ng pagbabalik ng buwis ay karaniwang naghahanda ng mga hindi tumpak na pagbabalik, na nakakapinsala sa mga nagbabayad ng buwis at pangangasiwa ng buwis. Upang protektahan ang publiko, ang mga batas ng pederal at estado sa pangkalahatan ay nangangailangan ng mga abogado, doktor, nagbebenta ng mga securities, tagaplano ng pananalapi, aktuwaryo, appraiser, kontratista, operator ng sasakyang de-motor, at maging ang mga barbero at beautician na kumuha ng mga lisensya o sertipikasyon at, sa karamihan ng mga kaso, upang pumasa sa kakayahan mga pagsubok. Ang mga nagbabayad ng buwis at ang sistema ng buwis ay makikinabang sa pag-aatas sa mga naghahanda ng pagbabalik ng buwis na pumasa sa pinakamababang pagsusulit sa kakayahan.

Hinangad ng IRS na ipatupad ang mga minimum na pamantayan simula noong 2011, kabilang ang pagpasa sa isang basic competency test, ngunit pinagtibay ng isang US Court of Appeals ang opinyon ng korte sa distrito ng US na humahawak sa IRS na walang awtoridad na magpataw ng mga pamantayan sa paghahanda nang walang awtorisasyon ayon sa batas. Ang plano na inilunsad ng IRS noong 2011 ay binuo pagkatapos ng malawakang konsultasyon sa mga stakeholder at suportado ng halos lahat ng naturang stakeholder. Inirerekomenda namin ang Kongreso na pahintulutan ang IRS na ibalik ang mga pamantayan sa minimum na kakayahan.

Palawakin ang Jurisdiction ng Tax Court para Dinggin ang mga Refund Cases at Assessable Penalties. Sa ilalim ng kasalukuyang batas, ang mga nagbabayad ng buwis na may utang na buwis at gustong maglitis ng hindi pagkakaunawaan sa IRS ay dapat pumunta sa US Tax Court, habang ang mga nagbabayad ng buwis na nagbayad ng kanilang buwis at humihingi ng refund ay dapat magsampa ng kaso sa isang korte ng distrito ng US o sa Korte ng US ng Mga Federal Claim. Bagama't ang dichotomy na ito sa pagitan ng mga kaso ng kakulangan at mga kaso ng refund ay umiral nang mga dekada, inirerekomenda namin na bigyan ng Kongreso ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis ng opsyon na litisin ang kanilang mga hindi pagkakaunawaan sa buwis sa US Tax Court. Dahil sa kadalubhasaan sa buwis ng mga hukom nito, ang Tax Court ay kadalasang mas mahusay na nasangkapan upang isaalang-alang ang mga kontrobersya sa buwis kaysa sa ibang mga hukuman. Mas naa-access din ito ng mga hindi gaanong kaalaman at hindi kinakatawan na mga nagbabayad ng buwis kaysa sa ibang mga korte dahil gumagamit ito ng mga impormal na pamamaraan, partikular sa ilang mga hindi pagkakaunawaan na hindi lalampas sa $50,000 para sa isang taon o panahon ng buwis.

I-restructure ang Earned Income Tax Credit (EITC) para Gawing Mas Simple para sa Mga Nagbabayad ng Buwis at Bawasan ang Hindi Tamang Rate ng Mga Pagbabayad. Matagal nang itinaguyod ng TAS ang paghahati sa EITC sa dalawang kredito: (i) isang maibabalik na kredito ng manggagawa batay sa kinita ng bawat indibidwal na manggagawa, sa kabila ng pagkakaroon ng isang kwalipikadong bata, at (ii) isang nababalik na kredito ng bata. Para sa mga kumikita ng sahod, maaaring ma-verify ang mga claim para sa credit ng manggagawa nang may halos 100 porsiyentong katumpakan sa pamamagitan ng pagtutugma ng mga claim sa mga tax return laban sa Forms W-2, na binabawasan ang hindi wastong rate ng mga pagbabayad sa mga claim na iyon sa halos zero. Ang bahagi ng EITC na nag-iiba batay sa laki ng pamilya ay isasama sa isang child credit sa isang mas malaking pampamilyang credit. Nag-publish ang National Taxpayer Advocate ng ulat na gumagawa ng rekomendasyong ito noong 2019, at patuloy kaming nagsusulong para dito.

Palawakin ang Proteksyon ng Mga Karapatan ng Nagbabayad ng Buwis sa pamamagitan ng Pagpapalakas ng Low Income Taxpayer Clinic (LITC) Program. Ang programa ng LITC ay epektibong tumutulong sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita at mga nagbabayad ng buwis na nagsasalita ng Ingles bilang pangalawang wika. Noong itinatag ang programa ng pagbibigay ng LITC bilang bahagi ng IRS Restructuring and Reform Act of 1998, nilimitahan ng IRC § 7526 ang taunang mga gawad sa hindi hihigit sa $100,000 bawat klinika. Ang batas ay nagpataw din ng 100 porsyento na pagtutugma ng kinakailangan. Ang isang klinika ay hindi makakatanggap ng higit pa sa LITC grant funds kaysa sa kaya nitong itugma. Ang kalikasan at saklaw ng programa ng LITC ay nagbago nang malaki mula noong 1998, at ang mga kinakailangang iyon ay pumipigil sa programa sa pagbibigay ng mataas na kalidad na tulong sa pinakamalaking posibleng uniberso ng mga karapat-dapat na nagbabayad ng buwis. Inirerekomenda namin na alisin ng Kongreso ang bawat-clinic cap at payagan ang IRS na bawasan ang kinakailangan sa pagtutugma sa 50 porsiyento kung ang paggawa nito ay magbibigay ng saklaw para sa mga karagdagang nagbabayad ng buwis.

Linawin Na Kinakailangan ang Pag-apruba ng Superbisor sa ilalim ng IRC § 6751(b) Bago Magmungkahi ng mga Parusa. IRC § 6751(b)(1) ay nagsasaad: “Walang parusa sa ilalim ng titulong ito ang tatasahin maliban kung ang paunang pagpapasiya ng naturang pagtatasa ay personal na inaprubahan (sa pagsulat) ng agarang superbisor ng indibidwal na gumagawa ng naturang pagpapasiya.…” Sa una, tila isang kinakailangan na ang isang "paunang pagpapasiya" ay aprubahan ng isang superbisor ay nangangahulugan na ang pag-apruba ay dapat mangyari bago imungkahi ang parusa. Gayunpaman, ang timing ng kinakailangang ito ay naging paksa ng malaking paglilitis, kung saan ang ilang mga korte ay naniniwala na ang pag-apruba ng superbisor ay maaaring napapanahon kahit na ibinigay pagkatapos na dumaan ang isang kaso sa IRS Independent Office of Appeals at nasa paglilitis. Napakakaunting mga nagbabayad ng buwis ang pinipiling litisin ang kanilang mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. Samakatuwid, upang maisakatuparan ang layunin ng Kongreso na hindi parusahan ng IRS ang mga nagbabayad ng buwis sa ilang partikular na sitwasyon nang walang pag-apruba sa pangangasiwa, ang pag-apruba ay dapat na kailanganin nang mas maaga sa proseso. Inirerekomenda namin na amyendahan ng Kongreso ang IRC § 6751(b)(1) para hilingin na magbigay ng nakasulat na pag-apruba ng pangangasiwa bago nagpapadala ang IRS ng nakasulat na komunikasyon sa nagbabayad ng buwis na nagmumungkahi ng parusa.

Nangangailangan na Ang Mga Paunawa sa Math Error ay Ilarawan ang (Mga) Dahilan para sa Pagsasaayos nang May Katiyakan, Ipaalam sa mga Nagbabayad ng Buwis na Maaari silang Humiling ng Pagbabawas sa loob ng 60 Araw, at Ipadadala sa pamamagitan ng Certified o Rehistradong Mail. Sa ilalim ng IRC § 6213(b), ang IRS ay maaaring gumawa ng buod na pagtatasa ng buwis na nagmumula sa isang mathematical o clerical na error, gaya ng tinukoy sa IRC § 6213(g). Kapag ginawa ito ng IRS, hinihiling ng IRC § 6213(b)(1) na magpadala ito sa nagbabayad ng buwis ng isang abiso na naglalarawan sa "pagkakasala na pinaghihinalaang at isang paliwanag nito." Ayon sa batas, ang nagbabayad ng buwis ay may 60 araw mula sa petsa ng paunawa para hilingin na bawasan ang buod ng pagtatasa. Maraming nagbabayad ng buwis ang hindi nauunawaan na ang hindi pagsagot sa isang IRS math error notice sa loob ng 60 araw ay nangangahulugang maaaring hindi nila sinasadyang tanggapin ang pagsasaayos at nawala ang kanilang karapatang hamunin ang posisyon ng IRS sa Tax Court. Ang pag-amyenda sa IRC § 6213(b) upang hilingin na partikular na ilarawan ng IRS ang error na nagmumula sa pagsasaayos at ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis na mayroon silang 60 araw upang hilingin na mapawi ang buod na pagtatasa ay makakatulong na matiyak na nauunawaan ng mga nagbabayad ng buwis ang pagsasaayos at ang kanilang mga karapatan. Bukod pa rito, ang pag-aatas sa IRS na ipadala ang paunawa sa alinman sa pamamagitan ng sertipikado o nakarehistrong koreo ay magbibigay-diin sa kahalagahan ng paunawa at magbibigay ng karagdagang pananggalang upang matiyak na natatanggap ng mga nagbabayad ng buwis ang kritikal na impormasyong ito.

Baguhin ang IRC § 6330 upang Ibigay na "isang Pagkakataon sa Pagtatalo" ang isang Pinagbabatayan na Pananagutan ay Nangangahulugan ng Isang Pagkakataon na Pagtatalunan ang Ganitong Pananagutan sa isang Prepayment Judicial Forum. Ang IRC §§ 6320(b) at 6330(b) ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatang humiling ng isang independiyenteng pagsusuri ng isang Notice of Federal Tax gravamen (NFTL) na inihain ng IRS o ng isang iminungkahing pagkilos sa pagpapataw. Ang layunin ng mga karapatan sa pagkolekta ng due process (CDP) na ito ay upang bigyan ang mga nagbabayad ng buwis ng sapat na paunawa sa aktibidad ng pagkolekta ng IRS at magbigay ng makabuluhang pagdinig upang matukoy kung ang IRS ay wastong naghain ng NFTL o nagmungkahi ng pataw. Ang IRS at ang mga korte ay binibigyang-kahulugan ang kasalukuyang batas na nangangahulugan na ang isang pagkakataon na i-dispute ang pinagbabatayan na pananagutan ay kasama ang isang naunang pagkakataon para sa isang kumperensya sa IRS Independent Office of Appeals na inaalok bago o pagkatapos ng pagtatasa ng pananagutan, kahit na walang pagkakataon para sa judicial review ng Appeals conference.

Ang halaga ng mga paglilitis sa CDP ay nababawasan kapag ang mga nagbabayad ng buwis na hindi kailanman nagkaroon ng pagkakataon na ipagtanggol ang pinagbabatayan na pananagutan sa isang prepayment na hudisyal na forum ay pinipigilan na gawin ito sa panahon ng kanilang pagdinig sa CDP. Walang alternatibo ang mga nagbabayad ng buwis na ito kundi magbayad ng buwis at pagkatapos ay humingi ng refund sa pamamagitan ng paghahain ng demanda sa korte ng distrito ng US o sa US Court of Federal Claims – isang opsyon na hindi kayang bayaran ng lahat ng nagbabayad ng buwis. Sa aming pananaw, ang mga pangyayari kung saan maaaring hamunin ng mga nagbabayad ng buwis ang pagpapasiya ng pananagutan ng IRS sa isang pagdinig sa CDP ay dapat na palawakin upang isama ang mga nagbabayad ng buwis na hindi nakatanggap ng abiso ng kakulangan o pagkakataon na i-dispute ang pinagbabatayan na pananagutan sa isang prepayment judicial forum.

Baguhin ang IRC § 6212 upang Ibigay na ang Pagtatasa ng Mga Parusa sa Pag-uulat ng Dayuhang Impormasyon Sa Ilalim ng IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C, at 6038D ay napapailalim sa Mga Pamamaraan sa Kakulangan. Inaatasan ng IRC § 6212 ang IRS na mag-isyu ng “notice of deficiency” bago tasahin ang ilang partikular na pananagutan. Ang IRC § 6671(a) ay nagpapahintulot sa IRS na tasahin ang ilang mga parusa nang hindi muna nagbibigay ng abiso ng kakulangan. Ang mga parusang ito ay karaniwang napapailalim sa panghukumang pangangasiwa lamang kung ang mga nagbabayad ng buwis ay unang magbabayad ng multa at pagkatapos ay maghain ng isang refund. Ang IRS ay naniniwala na ang iba't ibang internasyonal na mga parusa sa pag-uulat ng impormasyon ay agad ding natatasa nang hindi naglalabas ng abiso ng kakulangan, kabilang ang parusa sa ilalim ng IRC § 6038 para sa hindi pag-file ng Form 5471, Information Return of US Persons With Respect to Certain Foreign Corporations. Ang mga nagbabayad ng buwis na may sapat na kaalaman upang humiling ng abatement batay sa makatwirang dahilan o upang humiling ng isang kumperensya sa IRS Independent Office of Appeals ay madalas na nakakakuha ng kaluwagan mula sa maa-assess na mga parusa. Ang pagtukoy na nalalapat ang mga pamamaraan ng kakulangan ay mapipigilan ang mga sistematikong pagtatasa na madalas na pinapawi ng IRS. Ang iminungkahing pagbabago sa pambatasan ay mangangailangan sa IRS na mag-isyu ng abiso ng kakulangan bago mag-assess ng mga parusa sa ilalim ng IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C, at 6038D, kaya pinapayagan ang mga nagbabayad ng buwis na humingi ng prepayment judicial review sa US Tax Court at pagpapahusay sa mga nagbabayad ng buwis. karapatan sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis.