National Taxpayer Advocate 2023 Purple Book

Ang National Taxpayer Advocate Purple Book sa taong ito ay gumagawa ng 65 na rekomendasyon para palakasin ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis at pagbutihin ang pangangasiwa ng buwis. Karamihan sa mga rekomendasyon sa volume na ito ay hindi kontrobersyal, karaniwang mga reporma. Sa unang pagkakataon, nagdagdag kami ng seksyong "Buod" sa simula ng bawat rekomendasyon na nagtatakda ng "Problema" at ang aming iminungkahing "Solusyon" sa maigsi, mga termino ng karaniwang tao. Inaasahan namin na ang mga komite sa pagsulat ng buwis at iba pang mga miyembro ng Kongreso ay kapaki-pakinabang.

Basahin ang Full Purple Book

Binibigyang-diin namin ang mga sumusunod na rekomendasyong pambatas para sa partikular na atensyon, nang walang tiyak na pagkakasunud-sunod:

Baguhin ang “Lookback Period” para Payagan ang Mga Pag-refund ng Buwis para sa Ilang Nagbabayad ng Buwis na Sinamantala ang Ipinagpaliban na Mga Deadline ng Pag-file Dahil sa COVID-19. Dahil sa pandemya, ipinagpaliban ng IRS ang deadline ng paghahain ng tax return sa Hulyo 15 noong 2020 at hanggang Mayo 17 noong 2021. Ang mga pagpapaliban na ito ay nakatulong sa mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagbibigay sa kanila ng mas maraming oras upang maghain ng kanilang mga pagbabalik, ngunit sila ay hindi sinasadyang nagkakaroon ng bitag sa hindi maingat na mga nagbabayad ng buwis at mga propesyonal sa buwis na maaaring magdulot ng permanenteng pinsala sa pamamagitan ng paglilimita sa kanilang kakayahang makakuha ng mga refund para sa mga taon ng buwis 2019 at 2020. Sa ilalim ng IRC § 6511, ang mga nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan ay dapat matugunan ang isang dalawang bahagi na pagsubok upang makatanggap ng refund. Una, ang paghahabol para sa refund ay dapat na napapanahon; ito sa pangkalahatan ay dapat na isampa sa huli ng tatlong taon mula sa petsa ng pagbabalik ay isinampa o dalawang taon mula sa petsa na binayaran ang buwis. Pangalawa, ang mga perang pinag-uusapan ay dapat na binayaran sa loob ng isang tinukoy na "panahon ng pagbabalik-tanaw." Ang panahon ng pagbabalik-tanaw ay tatlong taon kasama ang panahon ng anumang pagpapalawig ng oras para sa paghahain kung ang nagbabayad ng buwis ay naghain ng paghahabol para sa refund sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng paghahain ng pagbabalik. Ngunit ang isang "pagpapaliban" ng deadline ng pag-file, hindi tulad ng isang "extension" ng oras upang mag-file, ay hindi nagpapalawig sa panahon ng pagbabalik-tanaw. Ang isang nagbabayad ng buwis na naghain ng orihinal na pagbabalik sa ilalim ng isang "pagpapaliban" na ibinigay ng IRS dahil sa idineklara ng pederal na sakuna ay hindi magkakaroon ng karapatan sa isang refund kung ang mga labis na halaga ay binayaran (o itinuring na binayaran) sa labas ng panahon ng pagbabalik-tanaw..

Upang ilarawan, ang isang nagbabayad ng buwis na naghain ng kanyang pagbabalik sa 2019 sa ipinagpaliban na deadline ng paghahain noong Hulyo 15, 2020, ay maaaring makatuwirang maniwala na mayroon siyang hanggang Hulyo 15, 2023, upang maghain ng kanyang paghahabol para sa refund (tatlong taon mula sa petsa na siya ay naghain ng kanyang pagbabalik). Gayunpaman, ang kanyang mga buwis (withholding at tinantyang mga pagbabayad ng buwis) ay itinuring na binayaran noong Abril 15, 2020, na wala sa panahon ng pagbabalik-tanaw na tatlong taon bago ang Hulyo 15, 2023. Tatanggihan ng IRS ang isang claim para sa refund na isinampa pagkatapos ng Abril 15, 2023 , sa ganitong sitwasyon. Inirerekomenda namin sa Kongreso na amyendahan ang lookback period upang kapag ipinagpaliban ng IRS ang deadline ng paghahain dahil sa deklarasyon ng kalamidad, maaaring mabawi ng mga nagbabayad ng buwis ang mga halagang binayaran sa loob ng tatlong taon kasama ang panahon ng pagpapaliban, katulad ng lookback period kung kailan humiling ang isang nagbabayad ng buwis ng extension ng oras na mag-file.

Pahintulutan ang IRS na Magtatag ng Minimum Competency Standards para sa Federal Tax Return Preparers. Ang IRS ay tumatanggap ng mahigit 160 milyong indibidwal na income tax return bawat taon, at ang mga naghahanda ng tax return ay naghahanda ng karamihan sa kanila. Ang mga nagbabayad ng buwis at ang sistema ng buwis ay lubos na nakadepende sa kakayahan ng mga naghahanda na maghanda ng tumpak na mga pagbabalik ng buwis. Gayunpaman, walang sinuman ang kinakailangan na pumasa sa isang pagsusulit sa kakayahan upang maging isang pederal na tagapaghanda ng pagbabalik ng buwis, at maraming pag-aaral ang natagpuan na ang mga hindi kredensyal na naghahanda ng pagbabalik ng buwis ay regular na naghahanda ng mga hindi tumpak na pagbabalik, na nakakapinsala sa mga nagbabayad ng buwis at pangangasiwa ng buwis. Upang protektahan ang publiko, ang mga batas ng pederal at estado sa pangkalahatan ay nangangailangan ng mga abogado, doktor, nagbebenta ng mga securities, tagaplano ng pananalapi, aktuwaryo, appraiser, kontratista, operator ng sasakyang de-motor, at maging ang mga barbero at beautician na kumuha ng mga lisensya o sertipikasyon at, sa karamihan ng mga kaso, upang pumasa sa kakayahan mga pagsubok. Ang mga nagbabayad ng buwis at ang sistema ng buwis ay makikinabang sa pag-aatas sa mga federal tax return preparer na gawin din ito. Sinikap ng IRS na ipatupad ang mga pinakamababang pamantayan simula noong 2011, kabilang ang pagpasa sa isang pangunahing pagsusulit sa kakayahan, ngunit pinagtibay ng isang Korte ng Apela ng US ang opinyon ng korte ng distrito ng US na ang IRS ay walang awtoridad na magpataw ng mga pamantayan sa paghahanda nang walang awtorisasyon ayon sa batas. Ang plano na inilunsad ng IRS noong 2011 ay binuo pagkatapos ng malawakang konsultasyon sa mga stakeholder at suportado ng halos lahat ng naturang stakeholder. Inirerekomenda namin ang Kongreso na pahintulutan ang IRS na ibalik ang mga pamantayan sa minimum na kakayahan.
Palawakin ang Jurisdiction ng Tax Court para Dinggin ang mga Refund Case at Assessable Penalties. Sa ilalim ng kasalukuyang batas, dapat pumunta sa US Tax Court ang mga nagbabayad ng buwis na may utang na buwis at gustong maglitis ng hindi pagkakaunawaan sa IRS, habang ang mga nagbabayad ng buwis na nagbayad ng kanilang pananagutan sa buwis at naghahanap ng refund ay dapat magdemanda sa korte ng distrito ng US o sa Korte ng US ng Federal Claims. Bagama't ang dichotomy na ito sa pagitan ng mga kaso ng kakulangan at mga kaso ng refund ay umiral na sa loob ng mga dekada, inirerekomenda namin na bigyan ng Kongreso ang mga nagbabayad ng buwis ng opsyon na litisin ang parehong mga hindi pagkakaunawaan sa kakulangan at refund sa US Tax Court. Dahil sa kadalubhasaan sa buwis ng mga hukom nito, ang Korte ng Buwis ay kadalasang mas mahusay na nasangkapan upang isaalang-alang ang mga kontrobersiya sa buwis kaysa sa ibang mga hukuman. Mas naa-access din ito ng mga hindi sopistikado at hindi kinakatawan na mga nagbabayad ng buwis kaysa sa ibang mga korte dahil gumagamit ito ng mga impormal na pamamaraan, partikular sa mga hindi pagkakaunawaan na hindi lalampas sa $50,000 para sa isang taon o panahon ng buwis.
I-restructure ang Kinitang Income Tax Credit para Gawing Mas Simple para sa Mga Nagbabayad ng Buwis at Bawasan ang Maling Rate ng Pagbabayad. Matagal nang itinaguyod ng TAS ang paghahati sa EITC sa dalawang kredito: (i) isang maibabalik na kredito ng manggagawa batay sa kinita ng bawat indibidwal na manggagawa, sa kabila ng pagkakaroon ng isang kwalipikadong bata, at (ii) isang nababalik na kredito sa bata na magpapakita ng mga gastos sa pangangalaga para sa isa o higit pang mga bata. Para sa mga kumikita ng sahod, ang mga paghahabol para sa kredito ng manggagawa ay maaaring ma-verify nang may halos 100 porsiyentong katumpakan sa pamamagitan ng pagtutugma ng mga paghahabol sa mga tax return laban sa Forms W-2, na binabawasan ang hindi wastong rate ng pagbabayad sa mga claim na iyon sa halos zero. Ang bahagi ng EITC na nag-iiba batay sa laki ng pamilya ay isasama sa child tax credit sa isang mas malaking pampamilyang credit. Nag-publish ang National Taxpayer Advocate ng isang detalyadong ulat na gumagawa ng rekomendasyong ito noong 2019, at patuloy kaming nagsusulong para dito.
Palawakin ang Proteksyon ng Mga Karapatan ng Nagbabayad ng Buwis sa pamamagitan ng Pagpapalakas ng Low Income Taxpayer Clinic (LITC) Program. Ang LITC Program ay isang epektibong paraan upang tulungan ang mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita at mga nagbabayad ng buwis na nagsasalita ng Ingles bilang pangalawang wika. Noong itinatag ang Programa ng LITC bilang bahagi ng IRS Restructuring and Reform Act of 1998, nilimitahan ng IRC § 7526 ang taunang mga gawad sa hindi hihigit sa $100,000 bawat klinika. Ang batas ay nagpataw din ng 100 porsiyentong “tugma” na kinakailangan upang ang isang klinika ay hindi makakatanggap ng higit pa sa mga gawad kaysa sa itinaas nito mula sa ibang mga mapagkukunan. Ang kalikasan at saklaw ng LITC Program ay nagbago nang malaki mula noong 1998, at ang mga kinakailangang iyon ay pumipigil sa programa sa pagpapalawak ng tulong sa pinakamalaking posibleng uniberso ng mga karapat-dapat na nagbabayad ng buwis. Inirerekomenda namin na alisin ng Kongreso ang bawat-clinic cap at payagan ang IRS na bawasan ang kinakailangan sa pagtutugma sa 25 porsiyento kung ang paggawa nito ay magbibigay ng saklaw para sa mga karagdagang nagbabayad ng buwis.
Baguhin ang Kinakailangan na Ang mga Nakasulat na Resibo na Pagkilala sa Mga Kawanggawa na Kontribusyon ay Dapat Pre-Petsa ng Paghain ng Tax Return. Upang mag-claim ng isang kawanggawa na kontribusyon, ang isang nagbabayad ng buwis ay dapat makatanggap ng isang nakasulat na pagkilala mula sa natanggap na organisasyon bago maghain ng isang tax return. Halimbawa, kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-aambag ng $5,000 sa isang simbahan, sinagoga, o mosque, naghain ng tax return na nagke-claim ng bawas noong Pebrero 1, at nakatanggap ng nakasulat na pagkilala noong Pebrero 2, hindi pinapayagan ang bawas – kahit na may credit card ang nagbabayad ng buwis mga resibo at iba pang dokumentasyon na ganap at malinaw na nagpapatunay sa bawas. Ang pangangailangang ito ay hindi naaayon sa patakaran ng kongreso upang hikayatin ang pagbibigay ng kawanggawa. Inirerekomenda namin na baguhin ng Kongreso ang mga tuntunin sa pagpapatunay upang mangailangan ng maaasahang – ngunit hindi kinakailangang isulong – ang pagkilala mula sa tapos na organisasyon.
Linawin Na Kinakailangan ang Pag-apruba ng Supervisory Sa ilalim ng IRC § 6751(b) Bago Magmungkahi ng mga Parusa. IRC § 6751(b)(1) ay nagsasaad na: “Walang parusa sa ilalim ng titulong ito ang tatasahin maliban kung ang paunang pagpapasiya ng naturang pagtatasa ay personal na inaprubahan (sa pagsulat) ng agarang superbisor ng indibidwal na gumagawa ng naturang pagpapasiya… .” Sa una, tila isang pangangailangan na ang isang "paunang pagpapasiya" ay aprubahan ng isang superbisor ay nangangahulugan na ang pag-apruba ay dapat mangyari bago imungkahi ang parusa. Gayunpaman, ang timing ng kinakailangang ito ay naging paksa ng malaking paglilitis, kung saan ang ilang mga korte ay naniniwala na ang pag-apruba ng superbisor ay maaaring napapanahon kahit na ibinigay pagkatapos na dumaan ang isang kaso sa IRS Independent Office of Appeals at nasa paglilitis. Napakakaunting mga nagbabayad ng buwis ang naglilitis sa kanilang mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. Samakatuwid, upang maisakatuparan ang layunin ng Kongreso na hindi parusahan ng IRS ang mga nagbabayad ng buwis sa ilang partikular na sitwasyon nang walang pag-apruba sa pangangasiwa, ang pag-apruba ay dapat na kailanganin nang mas maaga sa proseso. Inirerekomenda namin na amyendahan ng Kongreso ang IRC § 6751(b)(1) upang hilingin na ibigay ang nakasulat na pag-apruba sa pangangasiwa bago magpadala ang IRS ng nakasulat na komunikasyon sa nagbabayad ng buwis na nagmumungkahi ng parusa.
Nangangailangan na Ang Mga Paunawa sa Math Error ay Ilarawan ang (Mga) Dahilan para sa Pagsasaayos nang May Katiyakan, Ipaalam sa mga Nagbabayad ng Buwis na Maaari silang Humiling ng Pagbabawas sa loob ng 60 Araw, at Ipadadala sa pamamagitan ng Certified o Rehistradong Mail. Sa ilalim ng IRC § 6213(b), ang IRS ay maaaring gumawa ng buod na pagtatasa ng buwis na nagmumula sa isang mathematical o clerical na error. Kapag ginawa ito ng IRS, dapat itong magpadala sa nagbabayad ng buwis ng isang abiso na naglalarawan sa "pinaghihinalaang error at isang paliwanag nito." Ayon sa batas, ang nagbabayad ng buwis ay may 60 araw mula sa petsa ng paunawa para hilingin na bawasan ang buod ng pagtatasa. Gayunpaman, maraming mga nagbabayad ng buwis ang hindi nauunawaan na ang hindi pagsagot sa isang IRS math error notice sa loob ng 60 araw ay nangangahulugan na sila ay pumayag sa pagsasaayos at nawala ang kanilang karapatang hamunin ang posisyon ng IRS sa US Tax Court. Upang matiyak na nauunawaan ng mga nagbabayad ng buwis ang pagsasaayos at ang kanilang mga karapatan na labanan ito, inirerekumenda namin na amyendahan ng Kongreso ang IRC § 6213(b) upang hilingin na partikular na ilarawan ng IRS ang error na nagdudulot ng pagsasaayos at ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis na mayroon silang 60 araw upang hilingin na mapawi ang buod ng pagtatasa. . Dagdag pa rito, ang pag-aatas na maipadala ang paunawa sa alinman sa sertipikado o nakarehistrong koreo ay magbibigay-diin sa kahalagahan ng paunawa at magbibigay ng karagdagang pananggalang upang matiyak na matatanggap ng mga nagbabayad ng buwis ang kritikal na impormasyong ito.
Ibigay Na ang "Pagkataon na Magtalo" ang isang Pinagbabatayan na Pananagutan ay Nangangahulugan ng Pagkakataon na Pagtatalunan ang Ganitong Pananagutan sa isang Prepayment Judicial Forum. Ang IRC §§ 6320(b) at 6330(b) ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatang humiling ng independiyenteng pagsusuri ng alinman sa Notice of Federal Tax gravamen (NFTL) na inihain ng IRS o isang iminungkahing pagkilos na pagpapataw. Ang layunin ng karapatang ito sa pagkolekta ng due process (CDP) ay bigyan ang mga nagbabayad ng buwis ng sapat na paunawa sa aktibidad ng pangongolekta ng IRS at magbigay ng makabuluhang pagdinig upang matukoy kung ang IRS ay maayos na naghain ng NFTL o nagmungkahi o nagpasimula ng isang pataw. Ang IRS at ang mga korte ay binibigyang-kahulugan ang kasalukuyang batas na nangangahulugan na ang isang pagkakataon na i-dispute ang pinagbabatayan na pananagutan ay kasama ang isang naunang pagkakataon para sa isang kumperensya sa IRS Independent Office of Appeals na inaalok bago o pagkatapos ng pagtatasa ng pananagutan, kahit na walang pagkakataon para sa judicial review ng Appeals conference. Ang halaga ng mga paglilitis sa CDP ay nababawasan kapag ang mga nagbabayad ng buwis na hindi kailanman nagkaroon ng pagkakataon na ipagtanggol ang pinagbabatayan na pananagutan sa isang prepayment na hudisyal na forum ay pinipigilan na gawin ito sa panahon ng kanilang pagdinig sa CDP. Ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay walang alternatibo kundi magbayad ng buwis at pagkatapos ay humingi ng refund sa pamamagitan ng pagdemanda sa korte ng distrito ng US o sa US Court of Federal Claims – isang opsyon na hindi kayang bayaran ng lahat ng nagbabayad ng buwis. Sa aming pananaw, ang mga hudisyal at administratibong interpretasyon na naglilimita sa kakayahan ng isang nagbabayad ng buwis na hamunin ang pagpapasiya ng pananagutan ng IRS sa isang pagdinig sa CDP ay hindi naaayon sa layunin ng Kongreso noong nagpatupad ito ng mga pamamaraan ng CDP. Inirerekomenda namin na baguhin ng Kongreso ang mga probisyong ito upang matiyak na ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan sa pre-payment judicial review.
Ibigay Na Ang mga Nasusuri na Parusa ay Sumasailalim sa Mga Pamamaraan sa Kakulangan. Inaatasan ng IRC § 6212 ang IRS na mag-isyu ng “notice of deficiency” bago tasahin ang ilang partikular na pananagutan. Ang IRC § 6671(a) ay nagpapahintulot sa IRS na tasahin ang ilang mga parusa nang hindi muna naglalabas ng abiso ng kakulangan. Ang mga parusang ito ay karaniwang napapailalim sa judicial review lamang kung ang mga nagbabayad ng buwis ay unang magbabayad ng mga parusa at pagkatapos ay maghain ng refund. Ang mga natatasa na parusa ay maaaring malaki, kung minsan ay umaabot sa milyun-milyong dolyar. Sa ilalim ng interpretasyon ng IRS, kasama sa mga parusang ito, ngunit hindi limitado sa, mga parusa sa pag-uulat ng dayuhang impormasyon sa ilalim ng IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C, at 6038D. Ang kawalan ng kakayahan ng mga nagbabayad ng buwis na makakuha ng judicial review sa batayan ng pre-assessment at ang pangangailangan na bayaran ng mga nagbabayad ng buwis ang mga multa nang buo upang makakuha ng judicial review sa isang post-assessment na batayan ay maaaring epektibong mag-alis sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatan sa judicial review sa lahat. Upang matiyak na ang mga nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na makakuha ng judicial review bago sila kailangang magbayad ng madalas na malalaking parusa na hindi nila pinaniniwalaan na utang nila, inirerekumenda namin na hilingin ng Kongreso ang IRS na mag-isyu ng notice of deficiency bago magpataw ng maa-assess na mga parusa.