National Taxpayer Advocate 2024 Purple Book

Ang 2024 Purple Book ay nagpapakita ng isang maigsi na buod ng 66 na rekomendasyong pambatas na pinaniniwalaan ng National Taxpayer Advocate na magpapalakas sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis at magpapahusay sa pangangasiwa ng buwis. Karamihan sa mga rekomendasyon ay ginawa nang detalyado sa mga naunang ulat, ngunit ang iba ay ipinakita sa aklat na ito sa unang pagkakataon. Naniniwala ang Tagapagtanggol na karamihan sa mga rekomendasyong iniharap sa volume na ito ay hindi kontrobersyal, mga repormang may bait na maaaring maging kapaki-pakinabang ng mga komite sa pagsulat ng buwis, iba pang komite, at iba pang miyembro ng Kongreso.

Basahin ang Full Purple Book

Binibigyang-diin namin ang mga sumusunod na rekomendasyong pambatas para sa partikular na atensyon, nang walang tiyak na pagkakasunud-sunod:

Atasan ang IRS na Napapanahong Iproseso ang Mga Claim para sa Credit o Refund (Rekomendasyon #2). Milyun-milyong mga nagbabayad ng buwis ang naghain ng mga claim para sa kredito o refund sa IRS bawat taon. Sa ilalim ng kasalukuyang batas, walang kinakailangan na bayaran o tanggihan sila ng IRS. Baka hindi na lang sila pinansin nito. Ang remedyo ng mga nagbabayad ng buwis ay maghain ng demanda sa refund sa korte ng distrito ng US o sa Hukuman ng Mga Pederal na Claim ng US. Para sa maraming mga nagbabayad ng buwis, iyon ay hindi isang makatotohanan o abot-kayang opsyon, dahil ang buong pagbabayad ng pinagtatalunang halaga ay karaniwang kinakailangan, at maaaring mayroong isang malaking bayad sa pag-file. Ang kawalan ng kinakailangan sa pagproseso ay isang poster na bata para sa hindi tumutugon na pamahalaan. Habang ang IRS sa pangkalahatan ay nagpoproseso ng mga claim para sa credit o refund, ang mga claim ay maaaring, at kung minsan, ay gumugol ng mga buwan at kahit na taon sa administrative limbo sa loob ng IRS. Ang pagbibigay ng simetriya sa pagitan ng batas ng pagtatasa, na may malinaw na petsa ng pagtatapos, at isang batas na nag-aatas sa IRS na iproseso sa napapanahong paraan ang mga claim para sa kredito o refund ay magiging mabuting pangangasiwa ng buwis at mapoprotektahan ang mga nagbabayad ng buwis. mga karapatang ipaalam, na magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis, at hanggang sa wakas. Inirerekomenda namin ang Kongreso na hilingin sa IRS na kumilos sa mga claim para sa kredito o refund sa isang napapanahong paraan at magpataw ng ilang mga kahihinatnan para sa hindi paggawa nito.
Pahintulutan ang IRS na Magtatag ng Minimum Competency Standards para sa Federal Tax Return Preparers at Bawiin ang Identification Numbers ng Sanctioned Preparers (Rekomendasyon #4). Ang IRS ay tumatanggap ng mahigit 160 milyong indibidwal na income tax return bawat taon, at karamihan ay inihahanda ng mga naghahanda ng bayad na tax return. Habang ang ilang naghahanda ng tax return ay dapat matugunan ang mga kinakailangan sa paglilisensya (hal, mga sertipikadong pampublikong accountant, abogado, at naka-enroll na ahente), karamihan sa mga naghahanda ng tax return ay hindi kredensyal. Maraming mga pag-aaral ang natagpuan na ang mga hindi kredensyal na naghahanda ay hindi pantay na naghahanda ng mga hindi tumpak na pagbabalik, na nagiging sanhi ng ilang mga nagbabayad ng buwis na labis na nagbabayad sa kanilang mga buwis at iba pang mga nagbabayad ng buwis na kulang sa pagbabayad ng kanilang mga buwis, na maaaring humantong sa mga multa at mga singil sa interes. Pinansiyal na sinisira nito ang mga nagbabayad ng buwis at pinapahina nito ang mga nagbabayad ng buwis karapatang magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis. Pinipinsala din nito ang gobyerno sa pamamagitan ng pagbawas sa kabuuang koleksyon ng kita. Sa FY 2022, halimbawa, tinantya ng IRS na ang hindi wastong rate ng mga pagbabayad na maiuugnay sa mga hindi tamang EITC claim ay 32 porsiyento, na nagkakahalaga ng $18.2 bilyon. Kabilang sa mga tax return na nagke-claim sa EITC na inihanda ng mga binabayarang tax return preparer, 94 porsiyento ng kabuuang halaga ng dolyar ng mga pagsasaayos sa pag-audit ng EITC ay naiugnay sa mga pagbabalik na inihanda ng mga hindi kredensyal na naghahanda.
Ang mga batas ng pederal at estado ay karaniwang nangangailangan ng mga abogado, doktor, nagbebenta ng mga securities, tagaplano ng pananalapi, aktuwaryo, appraiser, kontratista, operator ng sasakyang de-motor, at maging ang mga barbero at beautician na kumuha ng mga lisensya o sertipikasyon at, sa karamihan ng mga kaso, na pumasa sa mga pagsusulit sa kakayahan. Upang protektahan ang mga nagbabayad ng buwis at ang pampublikong pananalapi, inirerekomenda namin na pahintulutan ng Kongreso ang IRS na magtatag ng mga pamantayan ng minimum na kakayahan para sa mga naghahanda ng pagbabalik ng buwis at bawiin ang Mga Numero ng Pagkilala sa Buwis ng Naghahanda ng mga naghahanda na pinahintulutan para sa hindi wastong paggawi.
Nangangailangan na Ang Mga Paunawa sa Math Error ay Ilarawan ang (Mga) Dahilan para sa Pagsasaayos nang May Katiyakan, Ipaalam sa mga Nagbabayad ng Buwis na Maaari silang Humiling ng Pagbabawas sa Sa loob ng 60 Araw, at Ipadala sa pamamagitan ng Certified o Registered Mail (Rekomendasyon #8). Kapag ang IRS ay nagmumungkahi na mag-assess ng karagdagang buwis, karaniwan ay dapat itong mag-isyu ng abiso ng kakulangan sa nagbabayad ng buwis, na nagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng pagkakataong humingi ng judicial review sa US Tax Court kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi sumasang-ayon sa posisyon ng IRS. Sa mga limitadong kaso kung saan ang isang nagbabayad ng buwis ay nakagawa ng isang "mathematical o clerical error," gayunpaman, ang IRS ay maaaring lampasan ang mga pamamaraan ng kakulangan at mag-isyu ng isang "math error" na paunawa na summarily na tinatasa ang karagdagang buwis. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi tumugon sa isang abiso ng error sa matematika sa loob ng 60 araw, ang pagtatasa ay magiging pinal, at ang nagbabayad ng buwis ay mawawala ang karapatang hamunin ang posisyon ng IRS sa Tax Court. Ang mga abiso ng error sa matematika ay kadalasang hindi malinaw na ipinapaliwanag ang dahilan ng pagsasaayos at hindi malinaw na ipinapaliwanag ang mga kahihinatnan ng hindi pagsagot sa loob ng 60 araw. Inirerekomenda namin na hilingin ng Kongreso sa IRS na ilarawan ang error na nagmumula sa pagsasaayos nang may partikular na detalye at ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis na mayroon silang 60 araw (o 120 araw kung naka-address sa isang tao sa labas ng Estados Unidos) upang humiling na ang isang buod na pagtatasa ay bawasan, o sila ay nawala ang kanilang karapatan sa judicial review.
Ibigay na ang mga Nasusuri na Parusa ay napapailalim sa Mga Pamamaraan sa Kakulangan (Rekomendasyon #13). Karaniwang dapat mag-isyu ang IRS ng notice of deficiency na nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatang mag-apela ng masamang pagpapasiya ng IRS sa US Tax Court bago ito makapag-assess ng buwis. Sa mga limitadong sitwasyon, gayunpaman, maaaring tasahin ng IRS ang ilang partikular na parusa nang hindi muna naglalabas ng abiso ng kakulangan. Ang mga parusang ito ay karaniwang napapailalim sa judicial review lamang kung ang mga nagbabayad ng buwis ay unang magbabayad ng mga parusa at pagkatapos ay maghain ng refund. Ang mga maaasahan na parusa ay maaaring malaki, kung minsan ay umaabot sa milyun-milyong dolyar. Sa ilalim ng interpretasyon ng IRS, kasama sa mga parusang ito, ngunit hindi limitado sa, mga parusa sa pag-uulat ng internasyonal na impormasyon sa ilalim ng IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C, at 6038D. Ang kawalan ng kakayahan ng mga nagbabayad ng buwis na makakuha ng judicial review sa batayan ng preassessment at ang pangangailangan na bayaran ng mga nagbabayad ng buwis ang mga multa nang buo upang makakuha ng judicial review sa isang post-assessment na batayan ay maaaring epektibong mag-alis sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatan sa judicial review sa lahat, na nakakapinsala sa mga nagbabayad ng buwis karapatang hamunin ang posisyon ng IRS at marinig. Upang matiyak na ang mga nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na makakuha ng judicial review bago sila kailanganing magbayad ng madalas na malalaking parusa na hindi nila pinaniniwalaan na utang nila, inirerekomenda namin ang Kongreso na hilingin sa IRS na mag-isyu ng abiso ng kakulangan bago magpataw ng mga maaasahan na parusa.
I-extend ang Reasonable Cause Defense para sa Failure-to-File Penalty sa mga Taxpayers na Umaasa sa Return Preparers para E-File ang Kanilang Returns (Recommendation #31). Ang batas ay nagpapataw ng multa na hanggang 25 porsiyento ng buwis na dapat bayaran para sa hindi paghahain ng isang napapanahong pagbabalik ng buwis, ngunit ang parusa ay isinusuko kung saan maaaring ipakita ng isang nagbabayad ng buwis na ang pagkabigo ay dahil sa "makatwirang dahilan." Karamihan sa mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng mga naghahanda ng pagbabalik ng buwis upang maghanda at maghain ng kanilang mga pagbabalik para sa kanila. Noong 1985, nang ang lahat ng mga pagbabalik ay isinampa sa papel, ang Korte Suprema ay nanindigan na ang pagtitiwala ng isang nagbabayad ng buwis sa isang naghahanda na maghain ng isang tax return ay hindi bumubuo ng "makatwirang dahilan" upang idahilan ang parusa sa kabiguan sa pagsasampa kung ang pagbabalik ay hindi naihain. Noong 2023, sinabi ng isang Court of Appeals ng US na ang "makatwirang dahilan" ay hindi rin isang depensa kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay umaasa sa isang naghahanda na maghain ng tax return sa elektronikong paraan. nag-e-file si preparer ng isang pagbabalik kaysa sa pag-verify na ang isang pagbabalik ay nai-file ng papel. Sa kasamaang palad, maraming mga nagbabayad ng buwis ang hindi pamilyar sa proseso ng elektronikong pag-file at walang kaalaman sa buwis upang humingi ng tamang dokumento o patunay ng pag-file. Ang pagpaparusa sa mga nagbabayad ng buwis na nakikipag-ugnayan sa mga naghahanda at ginagawa ang kanilang makakaya upang sumunod sa kanilang mga obligasyon sa buwis ay lubos na hindi patas at pinapahina ang patakaran ng kongreso na hinihikayat ng IRS ang e-filing. Sa ilalim ng desisyon ng Court of Appeals kamakailan, maipapayo sa mga matalinong nagbabayad ng buwis na hilingin sa kanilang mga naghahanda na bigyan sila ng mga papel na kopya ng kanilang mga inihandang pagbabalik at pagkatapos ay ipadala ang mga pagbabalik sa pamamagitan ng sertipikado o rehistradong koreo mismo upang mapatunayan nila ang pagsunod. Inirerekumenda namin na linawin ng Kongreso na ang pag-asa sa isang naghahanda na mag-e-file ng tax return ay maaaring maging "makatwirang dahilan" para sa kaluwagan ng parusa at nangangailangan ng Kalihim na mag-isyu ng mga regulasyon na nagdedetalye kung ano ang bumubuo ng ordinaryong pangangalaga sa negosyo at pagiging maingat upang suriin ang mga kahilingan sa makatwirang dahilan.
Linawin Na Kinakailangan ang Pag-apruba ng Supervisory Sa ilalim ng IRC § 6751(b) Bago Magmungkahi ng mga Parusa (Rekomendasyon #33). Ang IRC § 6751(b)(1) ay nagsasaad: “Walang parusa sa ilalim ng titulong ito ang tatasahin maliban kung ang paunang pagpapasiya ng naturang pagtatasa ay personal na inaprubahan (sa pagsulat) ng agarang superbisor ng indibidwal na gumagawa ng naturang pagpapasiya.” Sa unang pamumula, tila isang kinakailangan na ang isang "paunang pagpapasiya" ay aprubahan ng isang superbisor ay nangangahulugan na ang pag-apruba ay dapat mangyari bago imungkahi ang parusa. Gayunpaman, ang timing ng kinakailangang ito ay naging paksa ng malaking paglilitis, kung saan ang ilang mga korte ay naniniwala na ang pag-apruba ng superbisor ay maaaring napapanahon kahit na ibinigay pagkatapos na dumaan ang isang kaso sa IRS Independent Office of Appeals at nasa paglilitis. Napakakaunting mga nagbabayad ng buwis ang pinipiling litisin ang kanilang mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. Samakatuwid, upang maisakatuparan ang layunin ng Kongreso na hindi parusahan ng IRS ang mga nagbabayad ng buwis sa ilang partikular na sitwasyon nang walang pag-apruba ng pangangasiwa, ang pag-apruba ay dapat na maganap nang mas maaga sa proseso. Inirerekomenda namin sa Kongreso na amyendahan ang IRC § 6751(b)(1) upang hilingin na ibigay ang nakasulat na pag-apruba ng pangangasiwa bago magpadala ang IRS ng nakasulat na komunikasyon sa nagbabayad ng buwis na nagmumungkahi ng parusa.
Palawakin ang Hurisdiksiyon ng Hukuman sa Buwis ng US upang Madinig ang mga Kaso sa Pag-refund (Rekomendasyon #43). Sa ilalim ng kasalukuyang batas, ang mga nagbabayad ng buwis na naghahangad na hamunin ang isang IRS tax-due adjustment ay maaaring maghain ng petisyon sa US Tax Court, habang ang mga nagbabayad ng buwis na nagbayad ng kanilang buwis at naghahanap ng refund ay dapat magsampa ng demanda sa US district court o sa US Court of Federal Mga paghahabol. Ang paglilitis sa isang korte ng distrito ng US o sa Court of Federal Claims ay maaaring maging napakahirap – medyo mataas ang mga bayarin sa paghahain, kumplikado ang mga tuntunin ng pamamaraang sibil, ang mga hukom sa pangkalahatan ay walang kadalubhasaan sa buwis, at mahirap ang magpatuloy nang walang abogado. Sa kabilang banda, ang mga nagbabayad ng buwis na naglilitis sa kanilang mga kaso sa Tax Court ay nahaharap sa mababang $60 na bayad sa paghahain, maaaring sumunod sa hindi gaanong pormal na mga tuntunin sa pamamaraan, sa pangkalahatan ay tinitiyak na ang kanilang mga posisyon ay patas na isasaalang-alang kahit na hindi nila ito maipakita nang maayos dahil sa kadalubhasaan sa buwis ng Mga hukom ng Tax Court, at mas madaling kumatawan sa kanilang sarili nang walang abogado. Para sa mga kadahilanang ito, ang pag-aatas na ang mga paghahabol sa refund ay litisin sa korte ng distrito ng US o sa Court of Federal Claims ay epektibong nag-aalis sa maraming nagbabayad ng buwis ng karapatan sa judicial review ng isang IRS refund disallowance. Humigit-kumulang 97 porsiyento ng lahat ng paglilitis na may kaugnayan sa buwis ay hinahatulan sa Korte ng Buwis. Inirerekomenda namin sa Kongreso na palawakin ang hurisdiksyon ng Korte ng Buwis upang bigyan ang mga nagbabayad ng buwis ng opsyon na litisin ang lahat ng hindi pagkakaunawaan sa buwis, kabilang ang mga paghahabol sa refund, sa forum na iyon.
Isulong ang Pagkakaayon sa Korte Suprema Boechler Desisyon sa pamamagitan ng Paggawa ng Mga Limitasyon sa Oras para sa Pagdala ng Lahat ng Paglilitis sa Buwis na napapailalim sa Patas na Mga Doktrina ng Hudikatura (Rekomendasyon #45). Ang mga nagbabayad ng buwis na humihingi ng hudisyal na pagsusuri ng mga salungat na pagpapasiya ng IRS sa pangkalahatan ay dapat maghain ng mga petisyon sa korte sa pamamagitan ng mga deadline na ipinataw ayon sa batas. Ang mga korte ay nahati sa kung ang mga deadline ng paghahain ay maaaring iwaksi sa ilalim ng hindi pangkaraniwang mga pangyayari. Karamihan sa paglilitis sa buwis ay nagaganap sa US Tax Court, kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang maghain ng mga petisyon para sa pagsusuri sa loob ng 90 araw mula sa petsa sa paunawa ng kakulangan (150 araw kung naka-address sa isang tao sa labas ng Estados Unidos). Ipinagpalagay ng Tax Court na wala itong legal na awtoridad na talikdan ang 90-araw (o 150-araw) na deadline ng pag-file kahit na, upang magbigay ng isang malinaw na halimbawa, kung ang nagbabayad ng buwis ay inatake sa puso noong Araw 75 at nanatili sa coma hanggang matapos ang deadline ng pag-file. Kamakailan ay sinabi ng Korte Suprema na ang mga deadline ng paghahain ay napapailalim sa “equitable tolling” sa mga pagdinig sa Collection Due Process. Inirerekomenda namin sa Kongreso na pagtugmain ang magkasalungat na desisyon ng korte sa pamamagitan ng pagbibigay na ang lahat ng mga deadline ng paghahain upang hamunin ang IRS sa korte ay napapailalim sa patas na tolling kung saan imposible o hindi praktikal ang napapanahong paghahain.
Alisin ang Kinakailangan na Ang mga Nakasulat na Resibo na Pagkilala sa Mga Kawanggawa na Kontribusyon ay Dapat Kasabay (Rekomendasyon #59). Upang mag-claim ng isang kawanggawa na kontribusyon, ang isang nagbabayad ng buwis ay dapat makatanggap ng isang nakasulat na pagkilala mula sa natanggap na organisasyon bago maghain ng isang tax return. Halimbawa, kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nag-aambag ng $5,000 sa isang simbahan, sinagoga, o mosque, naghain ng tax return na nagke-claim ng bawas noong Pebrero 1, at nakatanggap ng nakasulat na pagkilala noong Pebrero 2, hindi pinapayagan ang bawas – kahit na may credit card ang nagbabayad ng buwis mga resibo at iba pang dokumentasyon na ganap at malinaw na nagpapatunay sa bawas. Ang pangangailangang ito ay maaaring makapinsala sa mga civic-minded na nagbabayad ng buwis na hindi nakakaalam kung gaano kahigpit ang mga kinakailangan sa tiyempo at sumisira sa patakaran ng kongreso upang hikayatin ang pagbibigay ng kawanggawa. Inirerekomenda namin sa Kongreso na baguhin ang mga panuntunan sa pagpapatunay upang mangailangan ng maaasahang – ngunit hindi kinakailangang mag-advance – pagkilala mula sa tapos na organisasyon.
Paganahin ang Low Income Taxpayer Clinic (LITC) na Programa upang Tulungan ang Higit pang mga Nagbabayad ng Buwis sa Mga Kontrobersya Gamit ang IRS (Rekomendasyon #64). Ang LITC Program ay tumutulong sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita at mga nagbabayad ng buwis na nagsasalita ng Ingles bilang pangalawang wika. Noong itinatag ang LITC Program bilang bahagi ng IRS Restructuring and Reform Act of 1998, nilimitahan ng batas ang mga taunang gawad sa hindi hihigit sa $100,000 bawat klinika. Ang batas ay nagpataw din ng 100 porsiyentong kinakailangan na "tugma" upang ang isang klinika ay hindi makakatanggap ng mas maraming LITC na pondo ng grant kaysa sa nalikom nito mula sa ibang mga mapagkukunan. Ang kalikasan at saklaw ng LITC Program ay nagbago nang malaki mula noong 1998, at ang mga kinakailangang iyon ay pumipigil sa programa mula sa pagpapalawak ng tulong sa isang mas malaking uniberso ng mga karapat-dapat na nagbabayad ng buwis. Inirerekomenda namin sa Kongreso na alisin ang bawat-clinic cap at payagan ang IRS na bawasan ang kinakailangan sa pagtutugma sa 25 porsiyento kung saan ang paggawa nito ay magpapalawak ng saklaw sa mga karagdagang nagbabayad ng buwis.