Ang 2026 Purple Book ay nagpapakita ng isang maigsi na buod ng 71 na rekomendasyong pambatas na pinaniniwalaan ng National Taxpayer Advocate na magpapalakas sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis at magpapahusay sa pangangasiwa ng buwis. Karamihan sa mga rekomendasyon ay ginawa nang detalyado sa mga naunang ulat, ngunit ang iba ay ipinakita sa aklat na ito sa unang pagkakataon. Naniniwala ang National Taxpayer Advocate na karamihan sa mga rekomendasyong iniharap sa volume na ito ay hindi kontrobersyal, mga reporma sa bait na maaaring maging kapaki-pakinabang ng mga komite sa pagsulat ng buwis, iba pang komite, at iba pang miyembro ng Kongreso.

Basahin ang Full Purple Book

• Pahintulutan ang IRS na magtatag ng mga minimum na pamantayan para sa mga pederal na tagapaghanda ng tax return at bawiin ang mga numero ng pagkakakilanlan ng mga pinahintulutang tagapaghanda (Rekomendasyon #5). Ang IRS ay tumatanggap ng mahigit 160 milyong indibidwal na income tax return bawat taon, at karamihan ay inihahanda ng mga naghahanda ng bayad na tax return. Habang ang ilang naghahanda ng tax return ay dapat matugunan ang mga kinakailangan sa paglilisensya (g., (mga sertipikadong pampublikong accountant, abogado, at naka-enroll na ahente), karamihan sa mga naghahanda ng tax return ay walang kredensyal. Natuklasan ng maraming pag-aaral na ang mga naghahanda ng tax return na walang kredensyal ay hindi proporsyonal na naghahanda ng mga hindi tumpak na return, na nagiging sanhi ng pagbabayad ng buwis ng ilang nagbabayad ng buwis nang labis at pagbabayad ng buwis ng iba pang nagbabayad ng buwis nang kulang, na siyang dahilan kung bakit sila nahaharap sa mga multa at singil sa interes. Ang mga naghahanda ng tax return na walang kredensyal ay nagtutulak din sa malaking bahagi ng mataas na hindi wastong rate ng pagbabayad na maiuugnay sa mga maling paghahabol sa Earned Income Tax Credit (EITC). Noong FY 2024, 27.3% ng mga pagbabayad sa EITC, na nagkakahalaga ng $15.9 bilyon, ay tinatayang hindi tama, at sa mga tax return na nagsasabing ang EITC ay inihanda ng mga naghanda ng tax return na may bayad, 96% ng kabuuang halaga ng dolyar ng mga pagsasaayos sa audit ng EITC ay maiuugnay sa mga return na inihanda ng mga naghanda ng tax return na walang kredensyal. Karaniwang hinihiling ng mga batas pederal at pang-estadong batas sa mga abogado, doktor, dealer ng seguridad, tagaplano ng pananalapi, actuaries, appraisers, kontratista, operator ng sasakyang de-motor, barbero, at beautician na kumuha ng mga lisensya o sertipikasyon. Inirekomenda ng administrasyong Obama, unang Trump, at Biden na pahintulutan ng Kongreso ang Kagawaran ng Pananalapi na magtatag ng mga minimum na pamantayan para sa mga pederal na tagapaghanda ng tax return. Upang protektahan ang mga nagbabayad ng buwis at ang pampublikong pananalapi, inirerekomenda rin namin na ibigay ng Kongreso ang pahintulot na ito pati na rin ang pahintulot para sa Kagawaran ng Pananalapi na bawiin ang mga Preparer Tax Identification Number (PTIN) ng mga tagapaghanda na pinarusahan dahil sa hindi wastong pag-uugali.
• Palawakin ang hurisdiksyon ng Korte sa Buwis upang dinggin ang mga kaso ng refund (Rekomendasyon #43). Sa ilalim ng kasalukuyang batas, ang mga nagbabayad ng buwis na naghahangad na hamunin ang isang pagsasaayos sa buwis ng IRS ay maaaring maghain ng petisyon sa US Tax Court, habang ang mga nagbabayad ng buwis na nagbayad na ng kanilang buwis at humihingi ng refund ay dapat maghain ng kaso sa isang korte ng distrito ng US o sa US Court of Federal Claims. Ang paglilitis sa isang korte ng distrito ng US o sa Court of Federal Claims ay karaniwang mas mahirap – mas mahal ang mga bayarin sa paghahain, kumplikado ang mga patakaran ng sibil na pamamaraan, ang mga hukom sa pangkalahatan ay walang kadalubhasaan sa buwis, at ang paglilitis nang walang abogado ay mahirap at hindi pangkaraniwan. Sa kabaligtaran, ang mga nagbabayad ng buwis na naglilitis ng kanilang mga kaso sa Tax Court ay nahaharap sa mababang $60 na bayarin sa paghahain, nahaharap sa hindi gaanong pormal na mga patakaran sa pamamaraan, sa pangkalahatan ay tinitiyak na ang kanilang mga posisyon ay isasaalang-alang nang patas, kahit na hindi nila ito maipakita nang maayos, dahil sa kadalubhasaan sa buwis ng mga hukom ng Tax Court, at sa gayon ay mas madaling kumatawan sa kanilang sarili nang walang abogado. Dahil sa mga kadahilanang ito, ang kinakailangan na ang mga paghahabol sa refund ay lilitisin sa isang korte ng distrito ng US o sa Court of Federal Claims ay epektibong nag-aalis sa maraming nagbabayad ng buwis ng karapatan sa judicial review ng isang IRS refund disallowance. Noong FY 2024, humigit-kumulang 97% ng lahat ng litigasyon na may kaugnayan sa buwis ay hinatulan sa Tax Court. Inirerekomenda namin na palawakin ng Kongreso ang hurisdiksyon ng Tax Court upang mabigyan ang mga nagbabayad ng buwis ng opsyon na magsampa ng kaso sa lahat ng hindi pagkakaunawaan sa buwis, kabilang ang mga paghahabol sa refund, sa forum na iyon.
• Paganahin ang Low Income Taxpayer Clinic Program upang matulungan ang mas maraming nagbabayad ng buwis sa mga kontrobersiya sa IRS (Rekomendasyon #64). Ang programang Low Income Taxpayer Clinic (LITC) ay tumutulong sa mga nagbabayad ng buwis na may mababang kita at mga nagbabayad ng buwis na nagsasalita ng Ingles bilang pangalawang wika. Nang itatag ang programang LITC bilang bahagi ng IRS Restructuring and Reform Act of 1998, nilimitahan ng batas ang taunang mga grant sa hindi hihigit sa $100,000 bawat klinika. Nagpataw din ang batas ng 100% na kinakailangan sa "tugma" upang ang isang klinika ay hindi makatanggap ng higit sa mga grant kaysa sa nalikom nito mula sa ibang mga mapagkukunan. Ang uri at saklaw ng Programang LITC ay nagbago nang malaki mula noong 1998, at ang mga kinakailangang iyon ay pumipigil sa programa na palawakin ang tulong sa mas malaking uniberso ng mga kwalipikadong nagbabayad ng buwis. Inirerekomenda namin na alisin ng Kongreso ang limitasyon sa bawat klinika at payagan ang IRS na bawasan ang kinakailangan sa pagtutugma sa 25%, kung saan ang paggawa nito ay magpapalawak ng saklaw sa mga karagdagang nagbabayad ng buwis.
• Hilingin sa IRS na iproseso ang mga paghahabol para sa kredito o refund sa napapanahong paraan (Rekomendasyon #2). Milyun-milyong nagbabayad ng buwis ang naghahain ng mga kahilingan para sa refund sa IRS bawat taon. Sa ilalim ng kasalukuyang batas, walang kinakailangan na bayaran o tanggihan ng IRS ang mga ito. Maaari lamang nitong balewalain ang mga ito. Ang tanging lunas ng mga nagbabayad ng buwis ay ang maghain ng kaso sa isang korte ng distrito ng US o sa US Court of Federal Claims. Para sa maraming nagbabayad ng buwis, hindi ito isang makatotohanan o abot-kayang opsyon. Ang kawalan ng kinakailangan sa pagproseso ay isang palatandaan ng hindi tumutugon na gobyerno. Bagama't karaniwang pinoproseso ng IRS ang mga kahilingan para sa refund, ang mga kahilingan ay maaari at kung minsan ay gumugol ng mga buwan at maging mga taon sa administratibong kawalan sa loob ng IRS. Inirerekomenda namin na hilingin ng Kongreso sa IRS na kumilos sa mga kahilingan para sa kredito o refund sa loob ng isang taon at magpataw ng ilang mga kahihinatnan sa IRS kung hindi ito gagawin.
• Payagan ang mga nagbabayad ng buwis na i-claim ang Child Tax Credit at Earned Income Tax Credit para sa isang batang nakakatugon sa lahat ng mga kinakailangan ng batas maliban sa pagkakaroon ng Social Security number bago ang takdang petsa para sa tax return (Rekomendasyon #58). Para makuha ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga anak para sa mga layunin ng Child Tax Credit (CTC) o EITC, dapat ay may mga Social Security number (SSN) ang kanilang mga anak bago ang deadline ng paghahain ng tax return. Ang layunin ng kinakailangang ito ay limitahan ang mga tax credit sa mga taong Amerikano, ngunit sa iba't ibang pagkakataon, hindi makakakuha o hindi makakakuha ng mga SSN ang mga nagbabayad ng buwis para sa kanilang mga anak sa tamang oras at mawawalan ng libu-libong dolyar na tax credit na kung saan sila ay kwalipikado. Halimbawa, maaaring maging karapat-dapat ang isang nagbabayad ng buwis na makuha ang isang batang ipinanganak noong Disyembre 31 ngunit hindi matanggap ang SSN ng bata bago ang Abril 15 at samakatuwid ay hindi makakakuha ng mga kredito. Kabilang sa mga nagbabayad ng buwis na nawawalan ng mga kredito: mga pamilyang militar at iba pang mga expatriate na nakadestino sa ibang bansa na dapat gumawa ng mga karagdagang hakbang upang makakuha ng mga SSN; mga magulang na hindi nakakakuha ng mga SSN sa tamang oras kapag naganap ang isang panganganak sa labas ng ospital at ang mga magulang ay hindi naghain ng napapanahong aplikasyon sa SSN, naiwala ng ospital ang mga papeles, nagkamali ang Social Security Administration (SSA) sa pagproseso, o lumipat ang mga magulang at hindi naipasa ang kanilang sulat; mga magulang ng mga ampon na hindi pa nakakatanggap ng mga SSN; mga magulang ng mga batang ipinanganak at namatay bago pa man mag-isyu ang SSA ng SSN; at mga nagbabayad ng buwis na hindi nakakakuha ng mga SSN para sa kanilang mga anak dahil sa mga paniniwalang pangrelihiyon (g., ilang sektang Amish). Sa ganitong mga sitwasyon, ang mga mamamayan ng US ay pinagkakaitan ng mahahalagang benepisyong nilalayon ng Kongreso. Inirerekomenda namin na payagan ng Kongreso ang mga nagbabayad ng buwis na kumukuha ng mga SSN pagkatapos ng deadline ng paghahain na maghain ng mga susog na return sa oras upang makuha ang mga benepisyo ng CTC at EITC o, sa kaso ng mga tumututol sa mga SSN dahil sa mga relihiyosong kadahilanan, na magsumite ng iba pang anyo ng pagpapatunay.
• Magbigay ng pare-parehong kaluwagan sa buwis para sa mga biktima ng mga kalamidad na idineklara ng pederal na pamahalaan (Rekomendasyon #53). Matapos masira ng bagyo, baha, sunog sa kagubatan, o iba pang natural na sakuna ang mga tahanan o negosyo, madalas na nagpapasa ang Kongreso ng batas upang magbigay ng kaluwagan sa buwis sa mga naapektuhan. Ngunit walang pagkakapare-pareho kung o aling mga anyo ng kaluwagan sa buwis ang ipagkakaloob. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring makatanggap ng malawak na kaluwagan, ilang kaluwagan, o walang kaluwagan. Ang kaluwagan, kahit na ipinagkaloob, ay karaniwang hindi pinahihintulutan hanggang sa makalipas ang ilang buwan. Ang kasalukuyang tangi Ang pamamaraang ito ay lumilikha ng kawalan ng katiyakan para sa mga biktima ng kalamidad at kanilang mga komunidad at kadalasang nangangahulugan na ang mga nagbabayad ng buwis na may katulad na kalagayan ay tumatanggap ng iba't ibang resulta. Inirerekomenda namin na tukuyin ng Kongreso kung aling mga anyo ng kaluwagan sa buwis ang ipagkakaloob sa kaso ng mga kalamidad na idineklara ng pederal at awtomatikong ibigay ang kaluwagan na iyon. Bilang alternatibo, at kinikilala na ang iba't ibang uri ng mga kalamidad ay maaaring mangailangan ng iba't ibang anyo ng kaluwagan, inirerekomenda namin na pahintulutan ng Kongreso ang isang listahan ng mga opsyon sa kaluwagan at utusan ang Kagawaran ng Pananalapi na magtakda ng mga regulasyon para sa pagtukoy kung aling mga anyo ng kaluwagan ang ibibigay batay sa uri at kalubhaan ng kalamidad.
• Palawigin ang depensa ng makatwirang dahilan para sa parusa sa pagkabigong maghain ng mga buwis sa mga nagbabayad ng buwis na umaasa sa mga tagapaghanda ng return para i-e-file ang kanilang mga return (Rekomendasyon #31). Ang batas sa buwis ay nagpapataw ng parusa na hanggang 25% ng buwis na dapat bayaran para sa hindi paghahain ng napapanahong tax return, ngunit ang parusa ay inaalis kung maipapakita ng isang nagbabayad ng buwis na ang pagkabigo ay dahil sa "makatwirang dahilan." Karamihan sa mga nagbabayad ng buwis ay nagbabayad sa mga naghahanda ng tax return upang ihanda at ihain ang kanilang mga tax return para sa mga ito. Noong 1985, nang ang lahat ng mga tax return ay isinampa sa papel, ipinahayag ng Korte Suprema na ang pag-asa ng isang nagbabayad ng buwis sa isang naghahanda na maghain ng tax return ay hindi bumubuo ng makatwirang dahilan upang bigyang-katwiran ang parusa sa pagkabigong maghain kung ang return ay hindi naihain sa tamang oras. Noong 2023, ipinahayag ng isang US Court of Appeals na ang makatwirang dahilan ay hindi rin isang depensa kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay umaasa sa isang naghahanda na maghain ng tax return nang elektroniko. Sa ilang kadahilanan, kadalasan ay mas mahirap para sa mga nagbabayad ng buwis na beripikahin na ang isang naghahanda ng return ay nag-e-file ng isang return kaysa sa beripikahin na ang isang return ay naihain sa papel. Sa kasamaang palad, maraming nagbabayad ng buwis ang hindi pamilyar sa proseso ng elektronikong paghahain at walang kaalaman sa buwis upang humingi ng tamang dokumento o patunay ng paghahain. Ang pagpaparusa sa mga nagbabayad ng buwis na kumukuha ng mga tagapaghanda at ginagawa ang kanilang makakaya upang sumunod sa kanilang mga obligasyon sa buwis ay lubhang hindi patas at sumisira sa patakaran ng kongreso na hikayatin ang e-filing. Sa ilalim ng desisyon ng korte, mainam na hilingin sa mga matatalinong nagbabayad ng buwis na hilingin sa kanilang mga tagapaghanda na bigyan sila ng mga kopya sa papel ng kanilang mga inihandang deklarasyon at pagkatapos ay ipadala ang mga deklarasyon sa pamamagitan ng sertipikadong koreo upang matiyak nilang nasusunod ang mga ito. Inirerekomenda namin na linawin ng Kongreso na ang pag-asa sa isang tagapaghanda upang mag-e-file ng isang deklarasyon sa buwis ay maaaring magsilbing makatwirang dahilan para sa pagbawas ng parusa at utusan ang Kalihim na mag-isyu ng mga regulasyon na nagdedetalye kung ano ang bumubuo ng ordinaryong pangangalaga at pag-iingat sa negosyo para sa mga layunin ng pagsusuri ng mga kahilingan para sa makatwirang dahilan.
• Isulong ang pagkakapare-pareho sa Korte Suprema Boechler desisyon sa pamamagitan ng paggawa ng mga limitasyon sa oras para isailalim ang lahat ng litigasyon sa buwis sa mga doktrinang patas na hukuman (Rekomendasyon #45). Ang mga nagbabayad ng buwis na humihingi ng hudisyal na pagsusuri ng mga hindi kanais-nais na desisyon ng IRS sa pangkalahatan ay dapat maghain ng mga petisyon sa korte sa pamamagitan ng mga itinakdang deadline na itinakda ng batas. Nagkakaiba ang mga korte kung maaaring i-waive ang mga deadline ng paghahain sa ilalim ng mga pambihirang pangyayari. Karamihan sa mga litigasyon sa buwis ay nagaganap sa US Tax Court, kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang maghain ng mga petisyon para sa pagsusuri sa loob ng 90 araw mula sa petsa na may abiso ng kakulangan (150 araw kung naka-address sa isang tao sa labas ng Estados Unidos). Ipinahayag ng Tax Court na wala itong legal na awtoridad na i-waive ang 90-araw (o 150-araw) na deadline ng paghahain, bilang isang malinaw na halimbawa, kung ang nagbabayad ng buwis ay inatake sa puso noong Ika-75 Araw at nanatili sa koma hanggang matapos ang deadline ng paghahain. Ipinahayag ng Korte Suprema na ang mga deadline ng paghahain ay napapailalim sa "equitable tolling" sa konteksto ng mga pagdinig sa Due Process ng Koleksyon. Inirerekomenda namin na pagtugmain ng Kongreso ang magkasalungat na mga desisyon ng korte sa pamamagitan ng pagtatakda na ang lahat ng mga deadline ng paghahain upang hamunin ang IRS sa korte ay napapailalim sa equitable tolling kung saan ang napapanahong paghahain ay imposible o hindi praktikal.
• Palakasin ang mga insentibo para sa mga kontratista ng IRS upang matiyak na pinapanatiling kumpidensyal ng kanilang mga empleyado ang impormasyon ng taxpayer return (Rekomendasyon #70). Ang IRS taun-taon ay tumatanggap ng humigit-kumulang 11 milyong Forms 1040, US Individual Income Tax Return na naka-file sa papel, siyam na milyong Forms 941, Employer's Quarterly Federal Tax Return na naka-file sa papel, at dalawang milyong Forms 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return na naka-file sa papel. Noong nakaraan, itina-transcribe ng mga empleyado ng IRS ang mga return na ito sa mga kampus ng IRS. Simula sa 2026, plano ng IRS na magpadala ng malaking bahagi ng mga return na ito sa mga pribadong kontratista upang i-scan sa kanilang sariling mga pasilidad. Lalo na dahil sa kamakailang kaso na kinasasangkutan ni Charles Littlejohn, isang empleyado ng kontratista na nagnakaw ng impormasyon sa tax return ng libu-libong nagbabayad ng buwis at ibinigay ito sa mga organisasyon ng balita, inirerekomenda namin na palakasin ng Kongreso ang mga parusang naaangkop sa mga kontratista ng gobyerno na ang mga empleyado ay hindi wastong nag-inspeksyon o nagbubunyag ng impormasyon sa tax return upang bigyan sila ng insentibo na ipatupad at mapanatili ang mas mahigpit na sistematikong mga pananggalang.
• Ibigay na ang mga maaassess na parusa ay napapailalim sa mga pamamaraan ng kakulangan (Rekomendasyon #14). Karaniwang dapat mag-isyu ang IRS ng abiso ng kakulangan na nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatang mag-apela sa isang salungat na desisyon ng IRS sa Korte ng Buwis ng US bago nito maaaring taasan ang buwis. Gayunpaman, sa limitadong mga sitwasyon, maaaring taasan ng IRS ang mga parusa nang hindi muna nag-iisyu ng abiso ng kakulangan. Ang mga parusang ito ay karaniwang napapailalim lamang sa pagsusuri ng hukuman kung ang isang nagbabayad ng buwis ay unang magbabayad ng mga parusa at pagkatapos ay maghain ng refund. Ang mga parusang maaaring taasan ay maaaring malaki, minsan ay umaabot sa milyun-milyong dolyar. Sa ilalim ng kasalukuyang interpretasyon ng IRS, ang mga parusang ito ay kinabibilangan ngunit hindi limitado sa mga internasyonal na parusa sa pag-uulat ng impormasyon sa ilalim ng IRC §§ 6038, 6038A, 6038B, 6038C, at 6038D. Ang kawalan ng kakayahan ng mga nagbabayad ng buwis na makakuha ng pagsusuri ng hukuman sa batayan ng preassessment at ang kinakailangan na bayaran ng mga nagbabayad ng buwis nang buo ang mga parusa upang makakuha ng pagsusuri ng hukuman sa batayan ng post-assessment ay maaaring epektibong mag-alis sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatan sa pagsusuri ng hukuman. Upang matiyak na magkakaroon ng pagkakataon ang mga nagbabayad ng buwis na makakuha ng pagsusuri ng hukuman bago sila kinakailangang magbayad ng mga multa na kadalasang malalaking multa na sa tingin nila ay hindi nila dapat bayaran, inirerekomenda namin na hilingin ng Kongreso sa IRS na mag-isyu ng isang abiso ng kakulangan bago magpataw ng mga parusang maaaring singilin.